Тема 5. Фінансова звітність:

5.1. Баланс (форма №1)

5.2. Звіт про фінансові результати (форма №2)

Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінан­совий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства..

За звітним періодом фінансові звіти поділяються на річні та квартальні .

Квартальна звітність складається наростаючим підсумком з початку звітного року. Квартальна звітність подається лише у складі двох форм - Балансу та Звіту про фінансові результати.

Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність оборотних засобів, наявність власного та запозиче­ного капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та багато інших показників.

Бухгалтерський Баланс складається на основі бухгалтерських записів, які підтверджені відповідними первинними документами. Перед складанням Ба­лансу необхідно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках, а також звіряються початкові та кінцеві сальдо та обороти за звітний період.

У Балансі наводиться інформація на початок та на кінець звітного періоду. Дані на початок періоду переносяться в Баланс з попереднього річного звіту, а дані на кінець звітного періоду - переносять в Баланси з Головної книги, у якій згруповані дані поточ­ного періоду.

Статті Балансу повинні бути узгодженими та дорівнювати залишкам на ана­літичних та синтетичних рахунках у Головній книзі на кінець звітного періоду.

Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Звітним періодом для складання Балансу, як і всієї фінансової звітності, є ка­лендарний рік. Проміжна звітність (місячна, квартальна) складається нароста­ючим підсумком з початку звітного року.

Зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визнача­ються П(С)БО 2 "Баланс".

Статті Балансу згруповані в розділи - три в Активі Балансу та п'ять у Пасиві .

У першому розділі Активу Балансу відображається вартість необоротна активів: нематеріальних активів, основних засобів, капітальних інвестицій, дов­гострокових фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості.

У другому розділі Активу відображається вартість оборотних активів. Обо­ротні активи - це грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До них; належать запаси, векселі одержані, поточна дебіторська заборгованість за то вари, роботи та інші операції, поточні фінансові інвестиції та грошові кошти

У третьому розділі Активу відображають вартість витрат майбутніх періодів - витрати, які мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до подальших звітних періодів.

У першому розділі Пасиву розміщується інформація про власний капітал підприємства: статутний фонд, додатковий капітал, нерозподілений прибуток тощо.

У другому розділі Пасиву відображається вартість сформованих резервів на забезпечення наступних витрат та платежів, а саме: на виплату відпусток додаткових пенсій, гарантійних зобов'язань тощо, а також отримані цільові фінансування та надходження.

У третьому розділі Пасиву наводяться дані про довгострокові зобов'язан­ня - зобов'язання, які не будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До них належать: довге строкові кредити банків, отримані позикові кошти, заборгованість за видані/ ми довгостроковими векселями та випущеними облігаціями тощо.

У четвертому розділі Пасиву відображається інформація про зобов'язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємств або протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До поточних зобов'язань належать короткострокові кредити банків та позики, короткострокові векселі видані, кредиторська заборгованість з постачальниками та за іншими розрахунками тощо.

У п'ятому розділі Пасиву відображаються доходи майбутніх періодів .

Форма і зміст Звіту про фінансові результати визначені Положенням (стан­дартом) бухгалтерського обліку 3 (далі - П(С)БО 3) "Звіт про фінансові ре­зультати". Звіт про фінансові результати - це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства. Вимоги П(С)БО 3 стосуються підприємств, організацій, установ та інших юридичних осіб (далі - підприємств) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів, кожний з яких розкриває певний аспект доходів, витрат і фінансових результатів підприєм­ства

Розділ І Звіту про фінансові результати надає інформацію про доходи і вит­рати з точки зору власника підприємства і визначає фінансовий результат.

Розділ II цього Звіту надає змогу провести необхідний аналіз структури вит­рат на виробництво, управління, збут та інших операційних витрат за економ­ічними елементами та використовується для складання Звіту про рух грошових коштів (під час коригування суми нерозподіленого прибутку на не грошові статті, зокрема на суму амортизації).

Розділ III Звіту про фінансові результати стосується лише акціонерних това­риств, прості або потенційні прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, у тому числі таких товариств, які знаходяться у процесі випуску зазначених акцій.

Доходи і витрати включаються до складу Звіту про фінансові результати на підставі принципів нарахування та відповідності. Тому доходи і витрати визна­ються, коли вони відбуваються (а не тоді, коли отримуються або сплачуються грошові кошти), і відображаються в бухгалтерському обліку та фінансових звітах тих періодів, до яких вони відносяться. Крім того, витрати визнаються у Звіті про фінансові результати на основі прямого зв'язку між ними та отрима­ними доходами.

Виписка банку

Назва власника та номер рахунку		Дата останнього дня проведення розрахунку		Дата попереднього дня проведення розрахунку
Вхідне сальдо пасивів
Код операції	Номер документу	Код банку	Номер рахунку	Оборот за дебетом	Оборот за кредитом
Разом оборотів
Вихідне сальдо пасивів