Тема 4. Документальне оформлення операцій на рахунках у банках

Поточні рахунки відкриваються підприємствам усіх видів та форм власності, а також їх відокремленим підрозділам для збе­рігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

Обслуговуючим банком називають банк, у якому відкрито рахунки підприємств, організацій, установ усіх форм власності, фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, банків та їх установ, фізичних осіб — та який здійснює для них на дого­вірних умовах будь-яку з операцій чи послуг, передбачених За­коном України "Про банки та банківську діяльність".

Клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для формування статутного капіталу господарського товариства (в іноземній та/або національній валюті) і один рахунок (в іноземній та/або національній валюті) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Юридичні і фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяль­ності мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і за згодою банків.

У разі відкриття двох і більше поточних рахунків у націо­нальній валюті власник рахунка протягом трьох робочих днів з дня відкриття або закриття наступного рахунка визначає один з рахунків у національній валюті як основний, на якому буде об­ліковуватися заборгованість, що списується (стягується) у безспірному порядку, і повідомляє номер цього рахунка податково­му органу, де він зареєстрований як платник податків.

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають уста­новам банків такі документи:

• заяву на відкриття рахунка встановленого зразка. Заяву підписують керівник та головний бухгалтер підприємства. Якщо в штаті немає посади головного бухгалтера чи іншої службової особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського об­ліку та звітності, то заяву підписує тільки керівник;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі держав­ної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснити державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;

• копію належним чином зареєстрованого статуту (положен­ня), засвідчену нотаріально або органом, що реєструє;

• копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

• картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинно­го законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищою організацією в уста­новленому порядку. До картки включається також зразок відбит­ка печатки підприємства;

• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.

Підприємство має право відкривати поточні та депозитні ра­хунки як у національній, так і в іноземній валюті.

При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та об'яви на внесок готівкою;

у разі безготівкових перерахувань — платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі.

Платіжне доручення - це розпорядження обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформлене на спеціальному бланку.

Платіжна вимога-доручення — це комбінований документ, який складається з двох частин: верхньої — вимоги постачаль­ника (отримувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) оплатити вартість відпущеної йому за договором продукції, ви­конаних робіт, наданих послуг; нижньої — доручення платника своєму банку про перерахування з його рахунка визначених сум.

Чеком визнається цінний папір, який містить нічим не об­умовлене розпорядження чекодавця банку провести платіж за­значеної в цьому папері суми чекоотримувачу.

Акредитив — доручення банку покупця банкові постачаль­ника провести оплату за відвантажену продукцію, товар, надані послуги на підставах, обумовлених у цьому дорученні.

Для обліку наяв­ності та руху грошових коштів, які зберігаються на рахунках у банку і можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок 31 "Рахунки в банках". За де­бетом рахунка 31 "Рахунки в банках" відображається надхо­дження грошових коштів, а за кредитом — їх використання.

Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів — грошових коштів. Він має такі субра­хунки:

• 311 "Поточні рахунки в національній валюті";

• 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

• 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

• 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Для здійснення операцій за поточним рахунком до банку по­дають документи, форми яких затверджено НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише у разі наявності підписів, іден­тичних підписам у банківській картці.

Надані в банк документи мають містити такі реквізити: назву, номер поточного рахунка, ідентифікаційні коди підприємства-відправника та підприємства — отримувача грошових коштів, число, місяць, рік виписки.

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списан­ня коштів із поточного рахунка в спеціальній виписці з особово­го рахунка з доданням виправдних документів. Таким чином, виписка — це фактично другий примірник особового рахунка підприємства, відкритого банком.

Виписка банку — це документ, що видається банком підпри­ємству і відображає рух грошових коштів на поточному ра­хунку.