
- •Приватний вищий навчальний заклад "економіко-правовий технікум при міжрегіональній академії управління персоналом"
- •Про виконання програми навчальної практики спеціальність “фінанси і кредит”, іv семестр 2013/2014 навч. Рік.
- •Розділ і. Фінансово-облікова документація
- •Звіт з бухгалтерського обліку
- •Завдання № 1 до теми “Документальне оформлення касових операцій”
- •Завдання № 2 до теми “ Документальне оформлення розрахунків з підзвітними особами ”
- •Завдання № 3
- •Завдання № 4
- •Завдання № 5 до теми “ Фінансова звітність”
- •Список рекомендованої літератури Розділ і. Фінансово-облікова документація
- •Розділ іі. Система електронних платежів
- •Розділ ііі. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання.
- •Розділ іv. Оціночна діяльність
- •Тема 1. Документальне оформлення касових операцій
- •Тема 2. Документальне оформлення розрахунків з підзвітними особами:
- •372 "Розрахунки з підзвітними особами".
- •Тема 3. Документальне оформлення розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •Тема 4. Документальне оформлення операцій на рахунках у банках
- •Тема 5. Фінансова звітність:
Розділ іv. Оціночна діяльність
Закон України «Про власність».
Закон України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність».
Закон України «Про оренду землі».
Закон України «Про іпотеку».
Закон України «Про оцінку земель».
Закон України «Про заставу».
Постанова КМУ України «Про затвердження національного стандарту № 1 «Загальні засади оцінки майна і майнових прав».
Постанова КМУ України «Про затвердження національного стандарту № 2 «Оцінка нерухомого майна».
Постанова КМУ України «Про затвердження національного стандарту № 3 «Оцінка цілісних майнових комплексів».
Постанова КМУ України «Про затвердження національного стандарту № 4 «Оцінка майнових прав інтелектуальної власності».
Міжнародні стандарти оцінки МСО-2007.
Асаул А.М. Економіка нерухомості: Підручник / А.М. Асаул, І.А. Брижань, В.Я. Чевгонова. - К.: Лібра, 2004 – 304 с.
Євтух О.О. Принципи оцінки ринкової варстоті нерухомоті: новий апспект // Економіка та держава. - 2005. №1. С. 48-51 с.
Єфремова Л.В. Оцінка майна підприємства. Навчальний посібник. / Л.В. Єфремова, С.Л. Єфремов, О.В. Почелов, К.Г. Сердюков, І.В. Сердюкова – Харків: Вид. ХНЕУ, 2008 – 172 С.
Момот Т.В. Оцінка вартості бізнесу: сучасні технології. - Харікв: Фактор, 2007. - 224 с.
Тема 1. Документальне оформлення касових операцій
Касові операції — це операції, пов'язані з отриманням готівки в касу та видачею готівки з каси. Кожне підприємство має касу для зберігання готівки та здійснення розрахунків готівкою.
Ведення касових операцій регламентується “Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України”, яке затверджено постановою правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. № 637. Положення регламентує документальне оформлення касових операцій, установлює вимоги до влаштування каси на підприємстві, визначення лімітів залишку готівки в касі та інші вимоги до ведення касових операцій.
Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинне мати касу. У касі підприємства можуть зберігатись не тільки готівкові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них належать трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції шляхових листків автотранспорту, бланки доручень тощо.
Посадову матеріально-відповідальну особу, яка завідує касою, видачею та прийманням грошей і цінних паперів на підприємстві, називають касиром.
Після видання наказу про призначення відповідного працівника на посаду касира керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.
На підприємствах, де за штатним розкладом не передбачена посада касира, обов'язки останнього може виконувати бухгалтер чи інший працівник за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладення з цим працівником угоди про повну матеріальну відповідальність.
Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства.
Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:
301 "Каса в національній валюті";
302 "Каса в іноземній валюті".
За дебетом рахунка 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства.
Аналітичний облік може здійснюватися за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами іноземної валюти.
У Балансі залишки за рахунком 30 відображаються разом із залишками за рахунком 31 "Рахунки в банках" у ст. балансу 230 та 240 окремо в національній та іноземній валюті. Наприкінці року підприємство складає Звіт про рух грошових коштів, призначений для відображення руху грошових потоків у розрізі надходжень та виплат у рамках операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики України за згодою з НБУ і Міністерством фінансів України мають застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:
КО -1 "Прибутковий касовий ордер";
КО -2 "Видатковий касовий ордер";
КО -3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів";
КО -4 "Касова книга";
КО -5 "Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей".
Касові ордери — це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.
Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (ПКО), підписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром, засвідчена печаткою підприємства. У ПКО зазначають, від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами й прописом), підпис головного бухгалтера та касира.
Для одержання в банку чекової книжки необхідно заповнити заяву, в якій зазначаються прізвище, ім'я, по батькові касира і зразок його підпису. Заява має бути завірена печаткою підприємства, підписами керівника та головного бухгалтера. За цією заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Чекова книжка зберігається в касі підприємства.
Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства чи особами, ними уповноваженими. У разі видачі грошей окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред'явлення документа, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.
На операцію зі здавання грошей до банку касир, крім видаткового касового ордера, також оформлює об'яву на внесок готівкою, в якій вказує дату операції, хто здає кошти і через кого, банк та назву одержувача, суму цифрами і прописом, призначення внеску, номер власного рахунка. Об'ява складається з трьох частин: перша — залишається в банку, друга — передається касиру, третя — повертається підприємству з випискою банку після зарахування грошей на поточний рахунок.
Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів.
Усі факти надходження й вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі.
Касова книга — обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.
Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерована, прошнурована та опечатана сургучною печаткою.
На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.
Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі примірники мають бути відривними і є звітами касира. Перші й другі примірники нумеруються однаковими номерами. Наприкінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.
Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки — це гранична сума грошових коштів, яка може зберігатись у касі підприємства.
Усю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені й узгоджені з установою банку, в якому відкрито поточний рахунок.
Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюють банки з урахуванням режиму й специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків та порядку здавання касової виручки.
Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються за допомогою прямого розрахунку за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб'єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, чи здійснювались у цей день касові операції (надходження і витрачання готівки).
Якщо підприємству ліміт залишку готівки в касі не встановлено, вся наявна в його касі на кінець дня готівка вважається понадлімітною.
Строки та порядок здавання виручки встановлюються установами банків кожному підприємству за погодженням із його керівником, виходячи з необхідності прискорення обіговості грошей і своєчасного надходження їх до кас банків.
Але у випадку, коли кошти у касі направлені на виплати, пов'язані з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів, можуть протягом 3-5 днів зберігатися в касі підприємства понад установлений ліміт каси.