Тема 6. Облік операцій в іноземній валюті

Кіцманске відділення АТ «Райфайзен Банк Аваль» надає послуги резидентам та нерезидентам країни, пов’язані з використанням іноземної валюти. Найпоширенішими операціями, що виконуються касами банку є валютно-обмінні операції. Дані операції здійснюються згідно з Постановою Правління НБУ від 12.12.2002. №502 про затвердження «Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України», а також Генеральної ліцензії на здійснення валютних операцій від 05.10.2011р. (додаток 20) та Додатку до Генеральної ліцензії на здійснення валютних операцій від 05.10.2011р. (додаток 21).

У відділенні операції, пов’язані з іноземною валютою, здійснюються валютною касою банку, що є одним з видів операційної каси. Порядок роботи валютної каси повністю відповідає загальному принципу функціонування операційної каси банку, тобто на початку робочого дня завідувач каси надає зі сховища у валютну касу певний обсяг готівки для здійснення валютних операцій, а також забезпечує валютні каси бланками суворого обліку - довідками та квитанціями про здійснення валютно-обмінних операцій за кожним видом операцій; протягом операційного дня валютна каса здійснює операції пов’язані з прийомом та видачею валюти, здійсненням переказів, прийомом платежів тощо.

Валютна каса Кіцманського відділення АТ «Райфазен Банк Аваль» здійснює наступні валютні операції:

• купівля та продаж іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України за національну валюту;

• міжнародні перекази в системах «MoneyGram» та «Western Union»;

• розрахунки за експортно-імпортними операціями та проведення платежів в іноземній валюті;

• здійснення валютно-обмінних операцій.

Приймання готівки іноземної валюти від клієнтів здійснюється за такими прибутковими касовими документами:

• за заявою на переказ готівки - від юридичних осіб-резидентів та представництв-нерезидентів для зарахування на власні поточні рахунки; від фізичних осіб - на поточні, вкладні (депозитні)- рахунки та переказу без відкриття рахунку;

• за прибутковим касовим ордером - від працівників уповноваженого банку за внутрішньобанківськими операціями;

• за документами, установленими відповідною платіжною системою, від фізичних осіб - на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

Видача готівки іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами:

• за заявою на видачу готівки - юридичним особам, , а також підприємцям з їх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативно-правовими актами; фізичним особам з їх поточних, вкладних (депозитних) рахунків та переказу без відкриття рахунку;

• за видатковим касовим ордером - працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями;

• за документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідною платіжною системою.

Для здійснення розрахунків в іноземній валюті клієнти банку можуть використовувати свої поточні рахунки в національній валюті, оскільки рахунки обліку носять мультивалютний характер. За необхідності клієнти можуть відкривати окремі рахунки в іноземній валюті. Документи для відкриття валютного рахунку такі самі як і для відкриття гривневого рахунку.

У касових документах (заява на видачу готівки, видатковий касовий ордер, грошовий чек) працівник банку перевіряє:повноту заповнення реквізитів на документі;наявність підписів посадових осіб банку, яким надано право підпису касових документів, і тотожність їх зразкам, наявність підпису отримувача (платника);належність пред'явленого паспорта або документа, що його замінює, отримувачу, відповідність даних паспорта тим даним, що зазначені в касовому документі.

Касир валютної каси повинен мати на робочому місці документ, що засвідчує його особу (службове посвідчення). Під час здійснення валютно-обмінних операцій повинен перевіряти справжність і наявність ознак платіжності пред’явлених банкнот іноземних держав, а також відповідно до вимог НБУ робити копію паспорту фізичної особи, що здійснює обмін валюти.

При обміні іноземної валюти на національну клієнт заповнює заяву про продаж іноземної валюти в валютній касі філії АТ «Райфайзен Банк Аваль». Якщо клієнту необхідно придбати іноземну валюту, він заповнює заяву про купівлю іноземної валюти або заяву про купівлю іноземної валюти за іншу іноземну валюту. При здійсненні валютно-обмінних операцій як касир-операціоніст керується розпорядженням Головного Банку щодо курсів купівлі та продажу іноземних валют за національну на певну дату.

Клієнт банку – резидент може купувати іноземну валюту на міжбанківському ринку для виконання власних зобов’язань перед нерезидентами. Порядок купівлі банком іноземної валюти на міжбанківському ринку за дорученням клієнта наступний: клієнт подає до банку договір з нерезидентом, за яким буде здійснюватись операція, на яку купується іноземна валюта; та вантажно-митну декларацію (у разі імпорту). Після чого клієнт заповнює: заявку на купівлю валюти в двох примірниках, яка дійсна на протязі 90 днів та платіжне доручення; копія платіжного доручення подається на перерахування коштів на рахунок 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти» в сумі за прогнозним курсом угоди. Після придбання валюти банком, вона зараховується на рахунок клієнта.

Розглянемо на прикладі відображення придбання та продажу іноземної валюти та облік операцій з іноземною валютою у Кіцманському відділенні АТ «Райфайзен Банк Аваль» :

1. Придбання іноземної валюти:

Дт 1001 Кт 3800

2. Відображення у гривнях за курсом купівлі:

Дт 3801 (840) Кт 1001

3. Відображається різниця між офіційним курсом та курсом купівлі:

Дт 3801 Кт 6204

4. Продаж філією іноземної валюти

Дт 3800 (840) Кт 1001

5. У гривнях за курсом продажу:

Дт 1001 Кт 3801

Використовуючи середньозважені ціни придбання та продажу валюти, банк розраховує кінцевий дохід від здійснення валютно-обмінних операцій.

Приклад 1. Банк купив 500дол. США за 120 грн. : 100 дол. США за курсом 5,2 грн. – 520 грн; 100 дол. США за курсом 5,4 грн. – 540 грн.

100 дол. США банк продав за курсом 5,6 грн. – 560 грн. Банк продав 150 дол. США за 825 грн (курс – 5,5 грн). Дохід банку розраховується у такий спосіб :

(100 У80 • 5,2 + 100 ШО • 5,4 + 100 У8О • 5,6) / 300 У8О - 5.4 грн. Дохід становить: 150 • (5,5 - 5,4) = 15 грн.

Отже, АТ «Райфайзен Банк Аваль» здійснює різноманітні операції з іноземною валютою, а саме обмінно-валютні операції та обслуговування експортно-імпортних операцій. Значну частину доходів банку займає саме дохід від обмінно-валютних операцій.