ЗМІСТ

Назва тем (розділів)	Сторінка
ВСТУП	3
Тема 1. Основи побудови фінансового обліку в банках	8
Тема 2. Облік наявних коштів банку	13
Тема 3. Поточні рахунки. Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за безготівковими розрахунками	19
Тема 4. Облік депозитних операцій та інших зобов’язань	26
Тема 5. Облік кредитних операцій	31
Тема 6. Облік операцій в іноземній валюті	39
Тема 7. Облік основних засобів і нематеріальних активів	43
Тема 8. Облік доходів і витрат банку	51
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ	59
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ	63
ДОДАТКИ	64

ВСТУП

Банки виконують широкий спектр функцій, пов’язаних з розвитком національної грошової та фінансової – кредитної системи. Цим визначається їх роль у розвитку економіки країни. Через те ринок банківських послуг завжди є у полі зору державної політики. Від розвиненості та ефективності функціонування банків та ринку банківських послуг значною мірою залежить стабільність грошово – фінансової системи і динаміка економічного зростання.

Кожна країна прагне мати розвинутий банківський сектор, який покликаний сприяти економічному розвитку.

Виробнича практика є одним із початкових етапів використання студентом базового досвіду для подальшого його застосування та набуття нових знань у банківській сфері.

Об’єктом виробничої практики є діяльність публічного акціонерного товариства “Райффайзен Банк Аваль”, а саме Чернівецька обласна дирекція ПАТ “Райффайзен Банк Аваль” (далі –відділенні АТ «Райффайзен БанкАваль”).

Метою виробничої практики є оволодіння сучасними методами, формами організації та засобами праці в галузі майбутньої професії, формування у студентів, на базі одержаних у вищому навчальному закладі знань, професійних умінь і навиків для прийняття самостійних рішень при виконанні конкретної роботи в реальних умовах.

Завдання практики – надати студентам основи знань та практичних навичок з організації роботи в банківській установі, ознайомити їх з функціональними обов’язками працівників різних структурних підрозділів фінансової установи.

Банк «Райфайзен Банк Аваль» здійснює свою діяльність на основі ліцензії № 10, яка видана Публічному акціонерному товариству «РайфайзенБанк Аваль» , зареєстрованому Національним Банком України 27 березня 1992 року за номером 94, на право здійснювати банківські операції, визначені частиною першою та пунктами 5-11 частини другої статті 47 закону України «Про банківську діяльність»(додаток 4)

Публічне акціонерне товариство «Райфайзен Банк Аваль» (скорочена завтра АТ «Райфайзен Банк Аваль») зареєстровано 27 березня 1992 року (до25 вересня 200 року – Акціонерний поштово – пенсійний банк «Аваль»). Із жовтня 2005 року банк став частиною банківської групи Райфайзен Інернаціональ Банк – Холдинг АГ, Австрія (із жовтня 2010р. – Райфайзен Банк інтернаціональ АГ. Станом на 1 січня 2013 року РБІ володів 96,41 % акцій українського банку).

Статутом банку затверджено, що його було засновано з метою залучення зовнішніх та внутрішніх кредитних ресурсів в економіку України, вдосконалення рівня співробітництва з міжнародними фінансовими організаціями, надання та отримання кредитів від імені та за дорученням Кабінету Міністрів України, фінансування та гарантування експортно-імпортних операцій, здійснення заходів пов’язаних з фінансуванням інвестиційних проектів та обслуговуванням державного зовнішнього боргу України, здійснення операцій на грошовому, валютному та фондовому ринках тощо.

Широкий перелік стандартних та спеціальних банківських послуг надаються більш ніж 3 млн. клієнтам “Райффайзен Банку Аваль” через загальнонаціональну мережу, до якої станом на 30 вересня 2012 року входили 826 відділень у великих містах, обласних та районних центрах, окремих селищах у всіх регіонах України.

Кіцманське відділення АТ «Райфайзне Банк Аваль» є без балансовим відділенням і у своїй діяльності підпорядковується Чернівецькій дирекції ПАТ «Райфайзен банк Аваль».

Кіцманське відділення АТ «Райфайзен Банк Аваль» приймає депозити у національній та іноземній валютах від юридичних та фізичних осіб за різними видами вкладів. Крім цього пропонує послуги по організації виплати зарплати співробітникам організацій за допомогою пластикових карток міжнародних платіжних систем VisaInt. Та MasterCardInt.; надає послуги з відкриття та обслуговування поточних рахунків юридичних осіб-резидентів, фізичних осіб-підприємців, іноземних представництв, нерезидентів інвесторів та ін.; надає послуги еквайрінгу, інтернет-банкінгку та налаштування системи «клієнт-банк» з використанням найсучасніших технологій передачі даних. Також філія пропонує своїм клієнтам короткострокові, середньострокові та довгострокові кредити під вигідні відсоткові ставки в залежності від особи позичальника та сфери його господарської діяльності. Необхідно відмітити, що філія спеціалізується на обслуговуванні експортно-імпортних операцій і має великий досвід роботи у сфері міжнародних розрахунків та забезпечення документарних операцій за допомогою таких інструментів як інкасо, акредитив та банківська гарантія. Також банк надає послуги із збереження власних цінностей у індивідуальних сейфах.

Вагомі успіхи банку традиційно визнають і в Україні, і за її межами впливові видання та експерти, рейтингові компанії, партнери та клієнти. Зокрема, у 2012 році “Райффайзен Банк Аваль” удруге визнано найкращим банком в Україні у межах дослідження EurasianBankSurvey 2012, яке проводиться виданням BusinessNewEurope. Його названо також найкращим недержавним банком України у межах рейтингу “30 найнадійніших установ банківського сектору”, складеного журналом “Корреспондент” та інвестиційною компанією DragonCapital.

Міжнародна платіжна система Visa відзначила “Райффайзен Банк Аваль” як “Банк високої платіжної культури та якісного клієнтського портфеля”, а також визнала найкращим банком із продажу комерційних продуктів Vіsa у 2012 році в Україні. Вкотре банк буловідзначено у межах Міжнародного фестивалю-конкурсу “Вибір року” – у 2012 році він отримав нагороди в номінаціях “Банк року з найкращимрівнемобслуговування” та “Пакет банківськихпослуг року”.

Банк має ефективну структуру управління, побудовану на чіткому розподілі на бізнес-лінії (корпоративна, роздрібна, малий та середнійбізнес та казначейство) та вертикалі підтримки (інформаційні технології та операційна підтримка, рахунки, контролінг, безпека та інші), створені на рівні Центрального офісу та регіональних дирекцій банку. Як і всі міжнародні банки, ПАТ “Райффайзен Банк Аваль” має чітке розмежування функцій фронт-офісу та бек-офісу, що підвищує якість обслуговування клієнтів та сприяє зменшенню ризиків. Серед клієнтів установи поряд із провідними підприємствами, що складають основу економіки краю – підприємства малого бізнесу, приватні підприємці, значна кількість фізичних осіб.

АТ «Райфайзен Банк Аваль» є однією з найбільш успішних банківських установ України, конкурентоспроможною на внутрішньому та зовнішніх фінансових ринках, зі стабільним фінансовим станом, бездоганною репутацією, кваліфікованим менеджментом і персоналом. АТ «Райфайзен Банк Аваль» посідає лідируючі позиції за розміром чистого прибутку, є одним з найрентабельніших банків в Україні.

Довіра ПАТ “Райффайзен Банк Аваль” ґрунтується також на стабільних показниках фінансової звітності, яка складена у відповідності до  міжнародних стандартів фінансової звітності та підтверджена всесвітньо визнаною міжнародною аудиторською компанією KPMG. Станом на 31 грудня 2013 р. Основні показники ПАТ “Райффайзен Банк Аваль” становили:

- статутний капітал — 3,00 млрд. грн.;

- власний капітал — 7,2 млрд. грн.;

- активи — 43,5 млрд. грн.

Чернівецька обласна дирекція створена ПАТ “Райффайзен Банк Аваль” є структурним підрозділом ПАТ “Райффайзен Банк Аваль”

Чернівецька обласнадирекція ПАТ “Райффайзен Банк Аваль” створена 5 жовтня 1994 року з метою безпосереднього здійснення банківських операцій та інших, не заборонених чиним законодавством, правовихдійвідімені Банку на територіїЧернівецькоїобласті та за її межами, в тому числі за межами України.

Отже, ПАТ “Райффайзен Банк Аваль” завдяки правильно обраній стратегії розвитку, індивідуальному підходу до кожного клієнта на сьогоднішній день входить в десятку найкращих банків України і вдосконалюючи свою роботу намагається посісти найвищі рейтинги по різних показниках своєї діяльності.

Тема 1. Основи побудови фінансового обліку в банках

Основи фінансового обліку в Кіцмансьому відділенні АТ «Райфайзен Банк Аваль» закладені в Положенні про облікову політику .

Облікова політика банку – сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, які використовує банк для ведення бухгалтерського обліку, складання і подання фінансової звітності.

Облікова політика Банку є важливим інструментом керування. Вона відображає і дозволяє оцінювати результати діяльності, прогнозувати напрямки підвищення ефективності і пропонувати необхідні управлінські рішення, ґрунтуючись на даних бухгалтерського обліку як системи суцільного, безупинного і документального оформлення банківських та господарських операцій.

Серед основних нормативно-правових актів, на основі яких розроблена облікова політика в АТ «Райффайзен Банк Аваль» необхідно відмітити: Закон України «Про банки та банківську діяльність», Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність», міжнародні та національні стандарти фінансової звітності, нормативно-правові акти Національного Банку України.

Метою облікової політики банку є:дотримання єдиної методології та принципів ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;забезпечення взаємозв’язку та узгодженості даних синтетичного та аналітичного обліку;забезпечення послідовного та систематичного відображення всіх операцій банку на рахунках бухгалтерського обліку та в облікових регістрах на основі первинних документів;накопичення даних бухгалтерського обліку в розрізі показників діяльності банку, що необхідні для прийняття управлінських рішень та складання фінансової звітності.

Облікова політика ПАТ «Райфайзен Банк Аваль» на 2013 рік передбачає визначення загальних положень, базових принципів та методів облікової політики; загальних процедур облікової політики, що забезпечують дотримання базових принципів. Також положення регламентує облікову політику банку щодо активів та зобов’язань банку. Крім цього в положенні визначено порядок обліку доходів та витрат банку, його капіталу тощо.

В Чернівецькій області за рішенням ПАТ “Райффайзен Банк Аваль” відкрито 24 відділення, які успішно здійснюють свою діяльність. Чернівецька обласна дирекція ВАТ “Райффайзен Банк Аваль” має окремий баланс, який входить до консолідованого балансу банку, субкореспондентський рахунок в банку, фірмові бланки банку з використанням як назви банку так і назви дирекції, круглу печатку зі своїм повним офіційним найменуванням та кутовий штамп зі своєю назвою. На бланках, кутовомуштампі, круглійпечатцідирекціявикористовує логотип банку.

На головного бухгалтера покладено обов’язок забезпечити дотримання єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, контроль за відображенням у бухгалтерському обліку всіх операцій, що здійснюються банком та складання і подання у встановлені строки статистичної та фінансової звітності.

Відділ бухгалтерського обліку та звітності – структурний підрозділ, що здійснює облік внутрішньобанківських операцій, тобто операцій безпосередньо не пов’язаних із реалізацією банківських продуктів (нарахування зарплати працівників, відрахування, внутрішньогосподарські розрахунки, розрахунок амортизаційних відрахувань тощо).

Облік всіх операцій банку здійснюється за допомогою систематизованого Плану рахунків. План рахунків - це перелік рахунків бухгалтерського обліку, який призначений для синтетичного обліку фінансово-господарських операцій.

Аналітичний облік в банку ведеться по лицьових рахунках, які відкриваються по кожному виду засобів і цінностей з визначенням їх призначення і власника. Аналітичний облік забезпечує детальну інформацію про кожного контрагента і кожну банківську операцію за допомогою аналітичних рахунків.

Запис в аналітичних рахунках робиться на підставі первинних документів: розрахунково-касових, платіжних документів, розпоряджень, договорів, контрактів і інших.

Банком ведеться реєстр контрагентів (база клієнтів) на електронних носіях, реєстр ведеться у розрізі юридичних осіб, підприємців, фізичних осіб, банків.

Всі номери рахунків формуються за такою схемою AAAA B CCCCCCCCC, де:

AAAA - номер балансового рахунку

B - ключовий розряд

CCCCCCCCC – унікальний код рахунку, в якому визначено окремі класифікаційні ознаки рахунку та порядковий номер рахунку;

На кожного контрагента складається карточка параметрів, що містить такі відомості: назву, ідентифікаційний код, юридичну адресу, дату державної реєстрації, резидентність (нерезидентність), код країни, признак інсайдеру, характеристику клієнта, його статус (діючий, недіючий), інституційний сектор економіки, символ міністерств, форму власності, ознаку бюджетного фінансування, коди видів економічної діяльності. Для банківських установ реєстр містить такі ж самі відомості і додаткові параметри, що й для юридичних осіб, крім дати державної реєстрації та даних про реєстрацію органами ДПІ.

В кінці кожного робочого дня банк обов’язково формує щоденний баланс. Щоденний оборотно-сальдовий баланс формується за балансовими та позабалансовими рахунками шляхом групування аналітичних рахунків. Таким чином узагальнена інформація відображається в розрізі рахунків четвертого порядку з проміжними підсумками за рахунками третього і другого порядку. Щоденний оборотно-сальдовий баланс перевіряється головним бухгалтером філії та підписується директором та головним бухгалтером філії.

Обіг економічної інформації в Кіцманському відділенні АТ «Райффайзен Банк Аваль » безпосередньо пов'язаний з діяльністю банку, її місце в системі обліку показано на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Обігекономічноїінформації в системіобліку

До функцій АТ « Райфайзен Банк Аваль» відносяться:

• мобілізація вільних грошових коштів клієнтів і перетворення їх у капітал

• консультація

• кредитування підприємств, населення, держави

• забезпечення розрахунково-платіжного матеріалу

Управління банком полягає в прогнозуванні основних параметрів розвитку банківського бізнесу. До елементів управління належать:

• планування як процес визначення стратегічних та тактичних цілей розвитку банківського бізнесу

• процес вирішення структурної побудови банку, визначення функцій і характеру діяльності структурних підрозділів та делегування їм повноважень

• контроль як процес вимірювання та оцінювання стану виконання накреслених завдань порівняно з заданими параметрами, визначення відхилень

Отже, фінансовий облік в банках – це інформаційна система для управління банком, яка є важливою складовою цього процесу. Роль економічної інформації в процесі прийняття та виконання рішень показано на рис 1.2.

Рис.1.2. Обіг економічної інформації

Таким чином облікова, політика є основою організації бухгалтерського обліку в АТ «Райфайзен Банк Аваль» та відіграє суттєву роль.Це один із головних документів банку, що визначає основні засади організації та облікової роботи банку. Даним положенням визначаються принципи та методи ведення бухгалтерського обліку, структура бухгалтерії, відповідальність та обов’язки керівників та облікового персоналу.