45

Міністерство освіти і науки України

КОЛЕДЖ ІНФОРМАЦІЙНИХ ТЕХНОЛОГІЙ ТА ЗЕМЛЕВПОРЯДКУВАННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО АВІАЦІЙНОГО УНІВЕРСИТЕТУ

випускна циклова комісія «Фінанси і кредит»

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни

«ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ»

На тему: «Контролінг та бюджетування в системі фінансового управління підприємством»

(на матеріалах ТОВ «Добробут»)

Виконала: студентка 5-го курсу

спеціальності «Фінанси і кредит»

групи БФ-52

Чижевська Ірина Володимирівна

Науковий керівник:

викладач

Венгриновська Мальвіна Тимофіївна

Київ – 2014

ЗМІСТ

Вступ………………………………………………………………………………4

Розділ І. Необхідність і основні завдання фінансового контролінгу…….6

1.1.Сутність та функції фінансового контролінгу………………………………6

1.2.Система раннього попередження та реагування: основні завдання та порядок організації………………………………………………………………10

1.3.Методи фінансового контролінгу……………………………………….….14

Висновки до розділу 1…………………………………………………………15

Розділ ІІ. Аналіз сильних і слабких місць на ТОВ «Добробут»………..15

2.1. Оцінка сильних і слабких місць у фінансовій сфері ТОВ «Добробут»……………………………………………………………………….18

2.2. Необхідність координації різних функціональних блоків на підприємстві ТОВ «Добробут»…………………………………………………………………30

Висновки до розділу 2………………………………………………………...31

Розділ ІІІ. Основні проблеми та шляхи вдосконалення організації фінансової діяльності підприємства ТОВ «Добробут»…………………….31

3.1 Пропозиції щодо вдосконалення організації фінансової діяльності підприємства………………………………………………………………..……31

3.2 Контролінг як фактор підвищення ефективності управління підприємством………………………………………………………………….34

Висновки……………………………………………………………………..…37

Список використаної літератури………………………………………..….39

Додатки

Вступ

Контролінг – концепція економічного управління підприємством, спрямована на виявлення всіх шансів і ризиків, пов'язаних з отриманням прибутку в умовах ринку.

Метою постановки системи контролінгу є побудова на підприємстві ефективної системи прийняття, реалізації, контролю та аналізу управлінських рішень.

Об`єктом дослідження є ТОВ «Добробут».

Предметом дослідження є впровадження контролінгу на території України.

Впровадження системи контролінгу на підприємстві надає цілий ряд переваг керівництву компанії та її співробітникам, наприклад, її реалізація дозволяє:

1.керівникові підприємства:

реально оцінити рівень фінансової стабільності та потенціал компанії;

передбачити перспективи розвитку компанії та одразу прийняти стратегічно слушне рішення, що сприятиме підвищенню конкуренто здатності підприємства;

отримувати оперативну й достовірну інформацію про поточний стан основних показників діяльності компанії в зручному вигляді;

забезпечити зацікавленість не лише керівництва, а й інших співробітників у реалізації стратегічної мети та завдань компанії;

2.фінансовому директорові та головному бухгалтеру:

- здійснювати бухгалтерський, управлінський, податковий облік та оперативне планування;

- регулярно порівнювати планові показники з фактичними, оперативно впливати на ситуацію та своєчасно реагувати у разі наявності значних відхилень;

- формувати бухгалтерські, податкові та управлінські звіти в поточному режимі;

- моделювати різні варіанти розвитку ринку та бізнесу за принципом «Що буде, якщо…?»;

Слід зазначити, що в Україні контролінгу приділяється не досить уваги, хоча причин для його активного запровадження достатньо, зокрема:

• зростання нестабільності зовнішнього середовища, що висуває додаткові вимоги до системи управління підприємства, а саме:

• необхідність у безперервному відстеженні змін, що відбуваються у внутрішньому і зовнішньому середовищах підприємства;

• необхідність продуманої системи дій щодо забезпечення виживання підприємства й уникнення кризових ситуацій;

• ускладнення системи управління підприємством, що потребує механізму координації всередині системи управління [10,152]

Таким чином актуальністю даної курсової роботи є визначення сутності конролінгу, його завдань, функцій і методів та практичне використання їх на ТОВ «Добробут».

Основними завданнями контролінгу є:

- визначити теоретичні підходи до використання контролінгу в системі фінансового управління підприємством

- розкрити сутність,завдання та методи контролінгу

- визначити або надати техніко-економічну характеристику та визначити рівень розвитку контролінгу на підприємстві

- розробити пропозиції щодо вдосконалення організації контролінгу на підприємстві та обгрунтувати їх економічну ефективність

Розділ 1. Необхідність і основні завдання фінансового контролінгу

1.1.Сутність та функції фінансового контролінгу

Контролінг — нове явище в теорії і практиці сучасного управління, що ви­никло на стику економічного аналізу, планування, управлінського обліку, конт­ролю й менеджменту.

Контролінг — це спеціальна саморегулююча система ме­тодів та інструментів, яка спрямована на функціональну підтрим­ку менеджменту підприємства і включає інформаційне забезпечен­ня, планування, координацію, контроль і внутрішній консалтинг [10, с.152].

Контролінг базується на системі нормування витрат, визначенні залежності між обсягом реалізованої продукції, витратами та при­бутком, кількістю витраченого часу на виробництво продукції, ек­сплуатацією машин та управлінням іншими показниками, які ха­рактеризують рівень використання виробничих потужностей і ре­сурсів усіх видів.

Отже, контролінг як наука пов'язаний з управлінням та регулю­ванням господарської та фінансової діяльності, для чого використо­вується система отримання та обробки інформації про техніко-економічні показники роботи підприємства.

Служби контролінгу безпосередньо не при­ймають рішення, а здійснюють їх підготовку, функціональну та інформаційну підтримку і контроль за реалізацією. Інформаційне забезпечення менеджменту повинно здійснюватись у зрозумілій для користувачів формі. З цією метою відповідна інформація спочатку обробляється, узагальнюється, аналізується і подається користувачам у формі рапортів, звітів, доповідних записок, ре­зюме, рекомендацій, прогнозів тощо.

На практиці розрізняють різні напрями (сектори) контролінгу: фінансовий контролінг, контролінг збуту, дивізіональний конт­ролінг, контролінг виробництва та закупівель тощо. В цьому роз­ділі висвітлюються основні питання, пов'язані з організацією та функціонуванням фінансового контролінгу, хоча більшість ме­тодів та інструментів, які будуть охарактеризовані, є універсаль­ними і можуть бути використані в інших секторах контролінгу.

Фінансовий контролінг зорієнтований на функціональну під­тримку фінансового менеджменту, що визначає його зміст та основні завдання.

Провідною метою фінансового контролінгу є орієнтація управлінського процесу на максимізацію прибутку та вартості капіталу власників при мінімізації ризику і збереженні ліквідності та платоспроможності підприємства.

Для досягнення цієї мети фінансовий контролінг (контролер) вирішує цілий ряд функціональних завдань. Каталог цих завдань наведено у табл. 1.1 [11,ст.406-407].

Таблиця 1.1

Каталог функцій і завдань фінансового контролера

Функції	Завдання
Координація	Регулювання інформаційних потоків Координація процесу планування
Фінансова стра­тегія	Активна участь у розробці фінансової стратегії під­приємства та координація роботи з планування фінан­сово-господарської діяльності «Продаж» цілей і планів Вироблення пропозицій щодо адаптації організаційної структури підприємства до обраної стратегії розвитку
Планування та бюджетування	Розробка та постійне вдосконалення внутрішньої ме­тодики прогнозування та бюджетування » Забезпечення процесу бюджетування Участь у розробці інвестиційних та інших бюджетів
Бюджетний контроль	Внутрішній (управлінський) облік = management accounting Участь у складанні річних, квартальних і місячних звітів Аналіз відхилень фактичних показників діяльності від запланованих Забезпечення постійного аналізу та контролю ризиків у фінансово-господарській діяльності, а також розроб­ка заходів щодо їх нейтралізації Виявлення та ліквідація вузьких місць на підприємстві Своєчасне реагування на появу нових можливостей (виявлення та розвиток сильних сторін) Підготовка звіту про виконання бюджетів і розробка пропозицій щодо коригування планів і діяльності (ра­портування)
Внутрішній консалтинг та методологічне забезпечення	Розробка методичного забезпечення діяльності окре­мих структурних підрозділів Надання консультацій і рекомендацій керівництву під­приємства та структурним підрозділам у процесі роз­робки фінансової стратегії, планування, розробки і впровадження нових продуктів, процесів, систем
Внутрішній аудит та ревізія	Забезпечення постійного контролю за дотриманням співробітниками встановленого документообороту, процедур проведення операцій, функцій і повноважень згідно з покладеними на них обов'язками Проведення внутрішнього аудиту та координація вла­сної діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведенні зовнішнього аудиту підприємства Забезпечення збереження майна підприємства

Реалізація покладених на фінансовий контролінг завдань до­сягається в ході виконання службами контролінгу своїх функцій та використання специфічних методів.

Таблиця 1.2.

Характеристика оперативного та стратегічного контролінгу

Ознаки	Стратегічний	Оперативний
Орієнтація	Внутрішнє та зовнішнє середовище підприємства	Економічна ефективність та рентабельність діяльності підприємства
Рівень управління	Стратегічний	Тактичний та оперативний
Цілі	Забезпечення виживання Проведення антикризової політики Підтримання потенціалу успіху	Забезпечення прибутковості та ліквідності підприємства
Головні завдання	Участь у встановленні кількісних та якісних цілей підприємства Відповідальність за стратегічне планування Розробка альтернативних стратегій Визначення критичних зовнішніх та внутрішніх умов, які лежать в основі стратегічних планів Визначення вузьких та пошук слабких місць Визначення слабких підконтрольних показників відповідно до стратегічних цілей Порівняння планових (нормативних) та фактичних значень підконтрольних показників з метою виявлення причин, винуватців та наслідків цих відхилень Аналіз економічної ефективності (особливо інновацій та інвестицій)	Керівництво при плануванні та розробці бюджету (поточне та оперативне планування) Визначення вузьких та пошук слабких місць для тактичного планування Визначення всієї сукупності підконтрольних показників відповідно до встановлених поточних цілей Порівняння планових (нормативних) та фактичних показників підконтрольних результатів і витрат з метою виявлення причин, винуватців та наслідків відхилень Аналіз впливу відхилень на виконання поточних планів Мотивація та створення систем інформації для прийняття поточних управлінських рішень

Контролінг є однією із функцій управління, зокрема концепцією ефективного управління підприємством, і забезпечує тривале його існування в умовах конкуренції.

Сьогодні існують певні концепції контролінгу (таблиця 1.3 [14,8])

Таблиця 1.3.

Основні концепції контролінгу

Орієнтація концепції	Сутність і основні завдання котролінгу в рамках цієї концепції
На систему обліку	Переорієнтація системи обліку з минулого в майбутнє, створення на базі облікових даних інформаційної системи підтримки управлінських рішень, пов’язаних з плануванням і контролем діяльності підприємства.
На управлінську інформаційну систему	Створення загальної інформаційної системи управління. Розробка концепції єдиної інформаційної системи, її впровадження, координація, функціонування і інформаційна підтримка, оптимізація інформаційних потоків.
На систему управління6 З акцентом на планування і контроль З акцентом на координацію	Планування та контроль діяльності структурних підрозділів підприємства. Координація діяльності системи управління підприємства