Тема № 13.2 Учет операций по расчетному и валютному счетам

Страховые организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом страховой организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня как в наличной, так и в безналичной формах. Для открытия расчетного, текущего и иных счетов страховая организация представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета по установленной форме;

• свидетельство о регистрации страховой организации либо его копия, заверенная нотариально;

• устав с отметкой о регистрации;

• дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

• карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета в двух экземплярах.

Обособленным структурным подразделениям страховой организации (филиалам, представительствам) для открытия счетов требуется представить в банк несколько другие документы. При реорганизации страховой организации или изменении названия все документы для переоформления счета в банке представляются заново.

Если в течение трех месяцев на счете страховой организации в банке не было движения, то он закрывается. Закрытие счета производится и в других случаях: по заявлению владельца счета, по решению собственников страхового общества, при переходе на обслуживание в другой банк, при ликвидации страховой организации, в случае непредставления в месячный срок новых учредительных или регистрационных документов.

Между банком и страховой организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, предусматриваются: стоимость открытия расчетного счета, услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, сумма наличного денежного обращения, а также проценты, выплачиваемые банком клиенту за пользование его средствами на счетах.

Специальные счета в иностранной валюте открываются страховой организацией при представлении в банк тех же документов, что и для открытия расчетного счета. Порядок функционирования специальных счетов в иностранной валюте определяется нормативными документами Национального банка.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, формы которых утверждены Национальным банком. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение и др. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать обязательные реквизиты: номер, наименование, месяц выписки, номер и наименование банка плательщика, наименование плательщика, наименование получателя, назначение платежа, сумму платежа, подписи должностных лиц, оттиск печати. Банк принимает документы от страховой организации в течение операционного дня и проводит по своему балансу в этот же день.

Безналичные расчеты в страховой организации могут быть организованы по-разному: в зависимости от местонахождения получателя и плательщика, характера и содержания операций, системы взаимного контроля и т.д. Совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков представляют собой форму расчетов. В настоящее время страховые организации осуществляют свои расчеты платежными требованиями, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, зачетом взаимных требований, путем бесспорного списания средств, чеками из чековой книжки, расчетными чеками, банковскими пластиковыми карточками. Форма расчетов определяется договором между плательщиком и получателем.

На валютных счетах могут осуществляться следующие операции:

• поступление страховых премий в иностранной валюте;

• выплата страхового возмещения в иностранной валюте;

• возврат страховых премий в иностранной валюте;

• расчеты в иностранной валюте по операциям сострахования и перестрахования;

• вложения иностранной валюты в уставный фонд страховой организации резидентами и нерезидентами;

• операции по покупке и продаже иностранной валюты.

Страховая организация в установленные банком сроки получает от него выписки из расчетного, валютного и иных счетов с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка банка обрабатывается бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляется корреспонденция счетов, всесторонне и тщательно проверяются приложенные к ней документы. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банке ведется, на активных счетах 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета», 55 "Специальные счета в банках".

Таблица 2

Основная корреспонденция счетов по учету операций на расчетном, валютном и иных счетах в банках

Содержание операции		Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Поступили страховые премии от страхователей: на расчетный счет на валютный счет		51 52	93.1 93.1
Выдано из кассы банка кассиру страховой организации: на выплату заработной платы иностранная валюта на командировочные расходы		50 50	51 52
Сдана в банк депонированная заработная плата		51	50
Перечислено поставщикам за полученные материаль­ные ценности		60	51,52
Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет, внебюджетные фонды (фонд социальной защиты на­селения)	68,69		51
Возвращены страхователям излишне уплаченные ими страховые взносы	93.1		51
Выплачено страхователям страховое возмещение (обеспечение) при наступлении страхового случая	22.1		55