Тема № 13.1 Учет кассовых операций

В соответствии с действующим страховым законодательством страховой взнос (премия) может быть внесен только в денежной форме. Следовательно, формирование страховых резервов и страховые выплаты производятся также в денежной форме. Таким образом, в страховой организации постоянно функционируют денежные потоки: одни — со стороны страхователей к страховщику в виде страховых взносов, другие — со стороны страховщика к страхователям в виде страховых выплат. Кроме того, имеются еще денежные потоки, связанные с инвестированием свободных финансовых ресурсов и обслуживанием процесса управления страховой организацией.

Движение денежных средств, т.е. порядок ведения кассовых операций, регламентируется соответствующими нормативными документами:

• Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь;

• Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными Правлением Национального банка Республики Беларусь.

Согласно банковскому законодательству, к кассовым операциям относятся: оприходование в кассу наличных денег; порядка и сроков приема и сдачи наличных денег в кассу предприятия; выдача наличных денег из кассы и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

Каждая страховая организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для сохранности денежных средств. Ответственность за создание таких условий несет руководитель страховой организации.

Выполняет кассовые операции в страховой организации кассир, который при приеме на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и с которым заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В соответствии с Правилами все субъекты хозяйствования, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные в кассу, расходуются только на те цели, на которые они получены (на выдачу заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы).

Прием и выдача наличных денег кассами страховых органи­заций производится по приходно-расходным кассовым доку­ментам на бланках установленных форм. Так, о приеме налич­ных денег выдаются: квитанция к приходному кассовому орде­ру формы КО-1 за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью страховой ор­ганизации или штампом кассира; квитанция по приему страхо­вых взносов от населения формы 1-СУ, оформленная в установ­ленном порядке. Квитанция заполняется представителем страховщика при внесении страхового взноса по до­говору страхования наличными деньгами, выписывается в двух экземплярах: первый выдается страхователю, второй экземпляр сдается страховым агентом вместе с отчетом в бухгалтерию страховщика. Функции денежного документа, аналогичные квитанции ф. 1-СУ, выполняет и страховое свидетельство формы 2 РН, предназначенное для оформления заключенного дого­вора имущественного страхования с населением.

Страховые организации, осуществляющие работу с иностранной валютой, обязаны соответствующим образом оборудовать валютную кассу. Прием иностранной валюты произво­дится по приходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами с указанием наименования иностранной валюты. О приеме наличной иностранной валюты выдается корешок квитанции приходного кассового ордера той же формы, что и для белорусских рублей, за подписями главного бухгалтера и кассира, скрепленными печатью страховщика или штампом кассира.

Выдача иностранной валюты из кассы страховой организации производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера, оформленным в том же порядке, как и приходные кассовые ордера, только подписаны они должны быть руководителями страховой организации, главным бухгалтером и кассиром. Расписка в получении наличной иностранной валюты должна быть дана получателем собственноручно с указанием полученной суммы наличной иностранной валюты по номиналу прописью. При оформлении расходных кассовых ордеров с помощью технических средств все реквизиты и сумма получаемой наличной иностранной валюты распечатываются, получатель проставляет только подпись.

Оприходованная в кассу страховой организации наличная иностранная валюта должна быть использована по назначению в течение текущего рабочего дня, а остаток ее сдан в уполномоченный банк. Порядок сдачи иностранной валюты определяется уполно­моченным банком по согласованию со страховой организацией.

Допускается хранение в одном металлическом шкафу или сейфе наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, однако они должны быть размещены отдельно

.

Последовательность проведения в учете кассовых операций следующая:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;

• регистрация кассовых документов в журнале регистрации;

• записи документов в кассовую книгу под копирку в двух экземплярах;

• ежедневное выведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию страховой организации отчета кассира (второго экземпляра (отрывного) из кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку).

При несоблюдении правил ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью налоговые органы и уполномоченные банки применяют к субъектам хозяйствования экономические санкции.

Грубыми нарушениями правил ведения кассовых операций являются систематические (более двух раз в год) нарушения:

• порядка расчетов наличными денежными средствами с субъектами хозяйствования;

• порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;

• порядка оприходования в кассу денежной наличности;

• целевого использования наличных денег, полученных из касс банков;

• порядка заимствования наличных денег другим субъектам хозяйствования;

• порядка использования выручки на собственные нужды;

• порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

• порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

В сроки, установленные руководителем страховой организации, но не реже одного раза в квартал, проводится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежных средств и денежных документов (почтовые марки, путевки в санатории и дома отдыха и т.д.). Ревизию проводит комиссия, назначаемая руководителем страховой организации. Она составляет акт, в котором указываются выявленные излишки или недостачи денежных средств, объяснение кассира и заключение комиссии о причинах образовавшихся расхождений, а также решение руководителя о результатах ревизии. Недостачи взыскиваются с виновных лиц, а излишки приходуются.

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера, ответственность за их соблюдение — на руководителя страховой организации.

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 "Касса". По дебету счета 50 "Касса" отражаются поступления денежных средств в кассу страховой организации, а по кредиту — выдача денег из кассы. Когда в разрешенных законодательством случаях страховая организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

Таблица 1

Основная корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	дебет		кредит
Поступили в кассу страховые взносы	50		93.1
Поступили в кассу наличные деньги с расчетного, валютного счетов в банке	50		51,52
Сдан в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм	50		71
Погашена наличными деньгами задолженность работниками страховой организации по недостачам	50	73.2
Сданы денежные средства на счета в банк	51,52	50
Выдана из кассы заработная плата работникам	70	50
Выдано под отчет на командировочные расходы	71	50
Выявлена недостача в кассе	94, 73.2	50
Удержана недостача из заработной платы кассира	70	73.2
Выплачено из кассы страховое возмещение страхователю	22.1	50