Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Banki.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
150.69 Кб
Скачать

49. Опишите особенности раскрытия пояснительной записки и учетной политики

В пояснительной записке к финансовой отчетности банк указывает следующее:

  • сведения о способах и методах, используемых при подготовке финан­совой отчетности, и основных положениях учетной политики банка;

  • раскрытие информации, требуемой стандартами бухгалтерского уче­та, не указанной в других составных частях финансовой отчетности;

  • дополнительные сведения, не представленные в финансовой от­четности необходимые для его достоверного представления.

В пояснительной записке приводятся повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности и отчете о движе­нии денег а также дополнительные сведения, полезные пользователям. Здесь содержится информация, потребность которой обусловливается или поощряется стандартами бухгалтерского учета, а также другие раскрытия, необходимые для достижения достоверного представления.

По каждой статье отчетов делаются перекрестные ссылки на любую информацию, относящуюся к ней.

Раскрытие учетной политики

При раскрытии учетной политики банк должен описывать:

  • основу оценки, использованную для подготовки финансовой от­четности;

  • каждое конкретное положение учетной политики, имеющее суще­ственное значение для правильного понимания финансовой от­четности.

Для объяснения пользователям основных положений, использованных при составлении финансовых отчетности банка, может возникнуть по­требность в раскрытии положений учетной политики в отношении:

  • признания основных видов дохода;

  • оценки приобретаемых банком ценных бумаг;

  • разграничения между операциями и прочими событиями, в резуль­тате которых признаются активы и обязательства в бухгалтерском балансе, и прочими событиями, в результате которых возникают условные обязательства и требования;

  • основы для признания безнадежной задолженности по предостав­ленным займам и порядок ее списания;

  • основы для определения начислений по созданию резервов на покры­тие общих банковских рисков и методов учета таких начислений.

В дополнение к конкретной учетной политике, используемой в фи­нансовой отчетности, должна представляться основа оценки (первона­чальная стоимость, текущая стоимость, стоимость реализации, дисконти­рованная стоимость), формирующая основу составления финансовой от­четности в целом. При использовании в финансовой отчетности более од­ной основы оценки, например, когда переоценке подлежат только опреде­ленные категории активов, достаточно представить указание категорий активов, к которым применяется каждая основа.

50. Охарактеризуйте методику составления консолидированной финансовой отчетности

Основная цель составления консолидированных финансовых отчетов - представление деятельности родительских и дочерних банков как едино­го хозяйствующего субъекта.

Родительский банк - это банк, имеющий одну и более дочерних и/или зависимых организаций. Дочерняя организация - это юридическое лицо, в котором банк прямо (непосредственно) или косвенно (посредством уча­стия в уставных капиталах других юридических лиц) владеет или имеет возможность определять решения, принимаемые данным юридическим лицом.

Согласно казахстанскому законодательству дочерний банк не вправе создавать другой дочерний банк, за исключением имеющего в соответст­вии с действующим законодательством всю долю участия в дочерней или зависимой организации.

Представляющий сводную финансовую отчетность родительский банк должен свести в нее все дочерние организации и банки: как зарубежные, так и национальные, за исключением:

  • дочерних организаций, а также инвестиций в зависимые организа­ции, приобретенных с целью продажи в ближайшем будущем (контроль над ними будет временным);

  • дочерние или зависимые организации, действующие в условиях строгих долгосрочных ограничений, которые значительно снижают его способность передавать средства родительскому банку.

Существование контроля предполагает право определять финансовую и иную политику дочерней организации с целью получения выгоды от ее деятельности. Контроль действителен только тогда, когда банк приобрета­ет более 50 процентов голосующих акций инвестируемой организации, кроме случаев, когда будет четко показано, что подобное владение не оп­ределяет контроль.

Родительский банк консолидирует финансовые отчеты зависимых ор­ганизаций в случаях, если его доля участия в уставном капитале зависи­мой организации составляет:

  • более 20 процентов голосующих акций;

  • 20 и менее процентов голосующих акций, но в результате согла­шения с другими инвесторами он приобретает право значительно­го влияния.

Согласно международному стандарту (МСФО-27) финансовая отчет­ность родительского банка и дочерних организаций объединяется по­строчно путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капи­тала, доходов и расходов.

Для того чтобы сводная финансовая отчетность представляла инфор­мацию о группе как о единой организации, необходимо следующее:

  • балансовая стоимость инвестиции родительской компании в каж­дую дочернюю организацию и часть капитала каждой дочерней организации, принадлежащая родительской компании, исключа­ются (МСФО-22 «Объединение компаний», в котором также рас­смотрен порядок отражения любой возникающей в результате де­ловой репутации);

  • доля меньшинства в чистой прибыли сведенных дочерних органи­заций за отчетный период рассчитывается и используется для кор­ректировки прибыли группы с тем, чтобы отразить сумму чистой прибыли, причитающейся владельцам родительской компании;

  • в чистых активах сведенных дочерних организаций доля меньшин­ства рассчитывается и указывается в сводном балансе отдельно от обязательств и капитала акционеров родительской компании.

В свою очередь доля меньшинства в чистых активах состоит из:

  • суммы на дату первоначального объединения, рассчитанной в со­ответствии с МСФО 22 «Объединение компаний»;

  • доли меньшинства в изменениях капитала организации, произо­шедших с даты объединения.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]