
- •Раскройте цели, принципы и функции бухгалтерского учета банковского учреждения
- •Укажите причины дисконтирования денежных потоков, приведите пример концепции приведенной стоимости
- •3.Определите роль, функции и обязанности главного бухгалтера банков второго уровня
- •4. Опишите документацию и процесс документооборота банков второго уровня.
- •5. Дайте классификацию счетов и назовите классы плана счетов банков второго уровня
- •6. Опишите особенности организации синтетического и аналитического учета банков второго уровня
- •8. Дайте классификацию расчетных операций банков
- •9. Раскройте различия между учетом расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями
- •10. Дайте классификацию видов ценных бумаг
- •11. Дайте понятие вкладных (депозитных) операций клиентов банка и назовите их виды
- •12. Укажите правила инкассирования наличных денег
- •13. Раскройте процесс осуществления учета кассовых операций банка
- •14. Опишите порядок хранения денег и других ценностей в банках
- •15. Раскройте основную цель проведения мониторинга кредита, назовите его виды
- •16. Опишите особенности организации кредитования
- •17. Раскройте основную цель проведения анализа кредитоспособности заемщика
- •18. Дайте понятие аннуитета, приведите пример рассчета будущей и текущей стоимости аннуитета
- •19. Раскройте концепцию разделения функциональных подразделений банка на фронт-офис и бэк-офис
- •20. Опишите структуру Департамента бухгалтерского учета и отчетности банковких учреждений
- •21. Опишите процесс регулирования бухгалтерского учета банковского учреждения: законы, стандарты, нормы
- •22. Определите роль финансового и управленческого учета в банках
- •23. Дайте классификацию дебиторской задолженности банков
- •24. Дайте классификацию расходов банка
- •25. Дайте классификацию доходов банка
- •26. Раскройте процесс проведения ревизии кассы банковского учреждения
- •27. Раскройте порядок платежей с использованием чеков, приведите пример в каких случаях чек считается недействительным
- •28. Опишите учет операций с векселями
- •29. Укажите особенности учета расчетов банковскими карточками
- •30. Укажите правила учета начисления и получения процентов по кредитам
- •31. Опишите учет аккредитивной формы расчетов
- •32. Укажите правила учета начисления процентов по депозитам
- •33. Опишите особенности учета основных средств банка
- •34. Опишите особенности учета нематериальных активов банка
- •35. Покажите порядок отражения на счетах операции с дебиторами и кредиторами
- •36. Раскройте особенности организации бухгалтерского учета операций с дебиторами и кредиторами
- •37. Опишите порядок учета выдачи и возврата кредитов
- •38. Объясните порядок списания дебиторской задолженности банка
- •39. Раскройте особенности операций с ценными бумагами и ведения учета по ним
- •40. Объясните порядок получения согласия на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг
- •41. Опишите порядок отражения в учете доходов и расходов банка, определение финансового результата
- •42. Укажите особенности учета расчетов инкассовыми распоряжениями
- •43. Опишите порядок учета привлечения и возврата вклада
- •44. Охарактеризуйте критерии и методы признания доходов и расходов банка
- •45. Опишите особенности организации подготовки финансовой отчетности коммерческих банков
- •46. Опишите особенности раскрытия баланса банка
- •47. Опишите особенности раскрытия отчета о доходах и расходах
- •48. Опишите особенности раскрытия отчета о движении денег и отчета об изменениях в капитале
- •49. Опишите особенности раскрытия пояснительной записки и учетной политики
- •50. Охарактеризуйте методику составления консолидированной финансовой отчетности
49. Опишите особенности раскрытия пояснительной записки и учетной политики
В пояснительной записке к финансовой отчетности банк указывает следующее:
сведения о способах и методах, используемых при подготовке финансовой отчетности, и основных положениях учетной политики банка;
раскрытие информации, требуемой стандартами бухгалтерского учета, не указанной в других составных частях финансовой отчетности;
дополнительные сведения, не представленные в финансовой отчетности необходимые для его достоверного представления.
В пояснительной записке приводятся повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности и отчете о движении денег а также дополнительные сведения, полезные пользователям. Здесь содержится информация, потребность которой обусловливается или поощряется стандартами бухгалтерского учета, а также другие раскрытия, необходимые для достижения достоверного представления.
По каждой статье отчетов делаются перекрестные ссылки на любую информацию, относящуюся к ней.
Раскрытие учетной политики
При раскрытии учетной политики банк должен описывать:
основу оценки, использованную для подготовки финансовой отчетности;
каждое конкретное положение учетной политики, имеющее существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.
Для объяснения пользователям основных положений, использованных при составлении финансовых отчетности банка, может возникнуть потребность в раскрытии положений учетной политики в отношении:
признания основных видов дохода;
оценки приобретаемых банком ценных бумаг;
разграничения между операциями и прочими событиями, в результате которых признаются активы и обязательства в бухгалтерском балансе, и прочими событиями, в результате которых возникают условные обязательства и требования;
основы для признания безнадежной задолженности по предоставленным займам и порядок ее списания;
основы для определения начислений по созданию резервов на покрытие общих банковских рисков и методов учета таких начислений.
В дополнение к конкретной учетной политике, используемой в финансовой отчетности, должна представляться основа оценки (первоначальная стоимость, текущая стоимость, стоимость реализации, дисконтированная стоимость), формирующая основу составления финансовой отчетности в целом. При использовании в финансовой отчетности более одной основы оценки, например, когда переоценке подлежат только определенные категории активов, достаточно представить указание категорий активов, к которым применяется каждая основа.
50. Охарактеризуйте методику составления консолидированной финансовой отчетности
Основная цель составления консолидированных финансовых отчетов - представление деятельности родительских и дочерних банков как единого хозяйствующего субъекта.
Родительский банк - это банк, имеющий одну и более дочерних и/или зависимых организаций. Дочерняя организация - это юридическое лицо, в котором банк прямо (непосредственно) или косвенно (посредством участия в уставных капиталах других юридических лиц) владеет или имеет возможность определять решения, принимаемые данным юридическим лицом.
Согласно казахстанскому законодательству дочерний банк не вправе создавать другой дочерний банк, за исключением имеющего в соответствии с действующим законодательством всю долю участия в дочерней или зависимой организации.
Представляющий сводную финансовую отчетность родительский банк должен свести в нее все дочерние организации и банки: как зарубежные, так и национальные, за исключением:
дочерних организаций, а также инвестиций в зависимые организации, приобретенных с целью продажи в ближайшем будущем (контроль над ними будет временным);
дочерние или зависимые организации, действующие в условиях строгих долгосрочных ограничений, которые значительно снижают его способность передавать средства родительскому банку.
Существование контроля предполагает право определять финансовую и иную политику дочерней организации с целью получения выгоды от ее деятельности. Контроль действителен только тогда, когда банк приобретает более 50 процентов голосующих акций инвестируемой организации, кроме случаев, когда будет четко показано, что подобное владение не определяет контроль.
Родительский банк консолидирует финансовые отчеты зависимых организаций в случаях, если его доля участия в уставном капитале зависимой организации составляет:
более 20 процентов голосующих акций;
20 и менее процентов голосующих акций, но в результате соглашения с другими инвесторами он приобретает право значительного влияния.
Согласно международному стандарту (МСФО-27) финансовая отчетность родительского банка и дочерних организаций объединяется построчно путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.
Для того чтобы сводная финансовая отчетность представляла информацию о группе как о единой организации, необходимо следующее:
балансовая стоимость инвестиции родительской компании в каждую дочернюю организацию и часть капитала каждой дочерней организации, принадлежащая родительской компании, исключаются (МСФО-22 «Объединение компаний», в котором также рассмотрен порядок отражения любой возникающей в результате деловой репутации);
доля меньшинства в чистой прибыли сведенных дочерних организаций за отчетный период рассчитывается и используется для корректировки прибыли группы с тем, чтобы отразить сумму чистой прибыли, причитающейся владельцам родительской компании;
в чистых активах сведенных дочерних организаций доля меньшинства рассчитывается и указывается в сводном балансе отдельно от обязательств и капитала акционеров родительской компании.
В свою очередь доля меньшинства в чистых активах состоит из:
суммы на дату первоначального объединения, рассчитанной в соответствии с МСФО 22 «Объединение компаний»;
доли меньшинства в изменениях капитала организации, произошедших с даты объединения.