46. Опишите особенности раскрытия баланса банка

Бухгалтерский баланс является главной формой финансовой отчетно­сти: он предоставляет информацию о финансовом положении банка на от­четную дату.

Требования к годовому бухгалтерскому балансу банка (см. главу 2) изложены в Рекомендациях по составлению финансового отчета банками второго уровня Республики Казахстан. Баланс составляется с учетом за­ключительных оборотов и сводного баланса финансовой (регуляторной) отчетности. Банк может выбирать подобную классификацию для своих ак­тивов и пассивов. В противном случае они могут быть представлены в бо­лее широком порядке в графе «ликвидность». Суммы к получению или выплате разбиваются на «в течение 12 месяцев» и «после 12 месяцев». Те активы, которые не будут получены в течение 12 месяцев, называются долгосрочными, а те, которые будут получены - текущими. Банк может разделять свои активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные. Если это не делается, активы и обязательства представляются в порядке их ликвидности. Необходимо также разделять суммы к возмещению или по­гашению, регулируемые в течение 12 месяцев и в более длительный срок.

Отражаемые в балансе краткосрочные активы включают в себя:

• предполагаемые к реализации, продаже или потреблению в тече­ние обычного операционного цикла активы;

• придерживаемые в основном для продажи и предполагаемые к реализации в течение 12 месяцев активы;

• денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений к их использованию.

Краткосрочные обязательства, отражаемые в балансе, включают в себя:

• предполагаемые к оплате в течение нормального операционного цикла;

• к исполнению в течение 12 месяцев.

Долгосрочные процентные обязательства, оплата которых должна произойти в течение 12 месяцев, могут быть классифицированы в балансе как «долгосрочные» в следующих случаях:

• первоначальный срок больше 12 месяцев;

• существует намерение рефинансировать обязательство;

• намерение закреплено договором.

Доля меньшинства в чистых активах дочерней компании представля­ется в годовом бухгалтерском балансе отдельно от обязательств и собст­венного капитала по статье «Доля меньшинства» и отражает величину чистых активов дочерней компании, которая не принадлежит головному банку Составление годового бухгалтерского баланса и расчет соответст­вующей доли меньшинства производится согласно требованиям междуна­родных стандартов бухгалтерского учета.

47. Опишите особенности раскрытия отчета о доходах и расходах

Отчет о доходах и расходах - форма №2 - составляется на основании баланса с учетом заключительных оборотов и финансовой (регуляторной) отчетности таблицы.

Раскрытия в Отчете о доходах и расходах банка или примечания к его финансовой отчетности, в дополнение к информации, представляемой в соот­ветствии с требованиями других стандартов бухгалтерского учета, должны включать, но не ограничиваться следующими статьями доходов и расходов.

• доход в виде вознаграждения и аналогичные доходы;

• расход в виде вознаграждения и аналогичные расходы;

• доход в виде дивидендов;

• доход в виде комиссионных и сборов;

• расход на выплату комиссионных и сборов;

• доход за вычетом расходов (убытков), полученный в результате

торговли ценными бумагами;

• доход за вычетом расходов (убытков) по прочим ценным

бумагам;

• прочий операционный доход;

• убытки по займам;

• общие административные расходы;

• прочие операционные расходы.

Основными видами дохода, получаемого банком в результате проведения банковских операций, являются вознаграждение, сборы за обслуживание комиссионные и результаты операций с ценными бумагами. Каждый их видов дохода раскрывается отдельно так, как это позволяет оценить эффективность работы банка.

Основными видами расхода, возникающего в результате проведения банком банковских операций, являются вознаграждение, комиссионные, убытки по займам, расходы, связанные с уменьшением балансовои стоимости инвестиций, а также общие административные расходы. Каждый вид расходов раскрывается отдельно, так как это позволяет оценить эффективность работы банка.

Доход в виде вознаграждения признается в тех случаях, когда:

• существует вероятность поступления в банк экономической выгоды, связанной с совершением сделки;

• сумма дохода может быть оценена с большой степенью достоверности.

возникают расходы за пользование деньгами контрагента.

На основе временного соотношения, которое учитывает реальный до­ход (расход) от актива (обязательства), признается доход (расход) в виде вознаграждения. Доходы и расходы банка учитывают все основополагаю­щие принципы бухгалтерского учета в соответствии с Законом «О бух­галтерском учете». Начисление доходов и расходов банка за год (месяц), оплата которых будет произведена в следующие годы (месяцы), произво­дится в конце года (месяца). Доходы и расходы, возникающие из нижепе­речисленных операций, определяются на нетто-основе:

• выбытия ценных бумаг, предназначенных для продажи, и измене­ния в их балансовой стоимости;

• дилинговых операций с иностранной валютой и драгоценными ме­таллами;

• выбытия ценных бумаг, годных для продажи, а также, удерживае­мых до погашения, и инвестиций в капитал.

Когда возникает неопределенность относительно возможности полу­чения сумм, уже включенных в доход, они признаются как корректировка первоначально признанной суммы дохода.