- •Раскройте цели, принципы и функции бухгалтерского учета банковского учреждения
- •Укажите причины дисконтирования денежных потоков, приведите пример концепции приведенной стоимости
- •3.Определите роль, функции и обязанности главного бухгалтера банков второго уровня
- •4. Опишите документацию и процесс документооборота банков второго уровня.
- •5. Дайте классификацию счетов и назовите классы плана счетов банков второго уровня
- •6. Опишите особенности организации синтетического и аналитического учета банков второго уровня
- •8. Дайте классификацию расчетных операций банков
- •9. Раскройте различия между учетом расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями
- •10. Дайте классификацию видов ценных бумаг
- •11. Дайте понятие вкладных (депозитных) операций клиентов банка и назовите их виды
- •12. Укажите правила инкассирования наличных денег
- •13. Раскройте процесс осуществления учета кассовых операций банка
- •14. Опишите порядок хранения денег и других ценностей в банках
- •15. Раскройте основную цель проведения мониторинга кредита, назовите его виды
- •16. Опишите особенности организации кредитования
- •17. Раскройте основную цель проведения анализа кредитоспособности заемщика
- •18. Дайте понятие аннуитета, приведите пример рассчета будущей и текущей стоимости аннуитета
- •19. Раскройте концепцию разделения функциональных подразделений банка на фронт-офис и бэк-офис
- •20. Опишите структуру Департамента бухгалтерского учета и отчетности банковких учреждений
- •21. Опишите процесс регулирования бухгалтерского учета банковского учреждения: законы, стандарты, нормы
- •22. Определите роль финансового и управленческого учета в банках
- •23. Дайте классификацию дебиторской задолженности банков
- •24. Дайте классификацию расходов банка
- •25. Дайте классификацию доходов банка
- •26. Раскройте процесс проведения ревизии кассы банковского учреждения
- •27. Раскройте порядок платежей с использованием чеков, приведите пример в каких случаях чек считается недействительным
- •28. Опишите учет операций с векселями
- •29. Укажите особенности учета расчетов банковскими карточками
- •30. Укажите правила учета начисления и получения процентов по кредитам
- •31. Опишите учет аккредитивной формы расчетов
- •32. Укажите правила учета начисления процентов по депозитам
- •33. Опишите особенности учета основных средств банка
- •34. Опишите особенности учета нематериальных активов банка
- •35. Покажите порядок отражения на счетах операции с дебиторами и кредиторами
- •36. Раскройте особенности организации бухгалтерского учета операций с дебиторами и кредиторами
- •37. Опишите порядок учета выдачи и возврата кредитов
- •38. Объясните порядок списания дебиторской задолженности банка
- •39. Раскройте особенности операций с ценными бумагами и ведения учета по ним
- •40. Объясните порядок получения согласия на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг
- •41. Опишите порядок отражения в учете доходов и расходов банка, определение финансового результата
- •42. Укажите особенности учета расчетов инкассовыми распоряжениями
- •43. Опишите порядок учета привлечения и возврата вклада
- •44. Охарактеризуйте критерии и методы признания доходов и расходов банка
- •45. Опишите особенности организации подготовки финансовой отчетности коммерческих банков
- •46. Опишите особенности раскрытия баланса банка
- •47. Опишите особенности раскрытия отчета о доходах и расходах
- •48. Опишите особенности раскрытия отчета о движении денег и отчета об изменениях в капитале
- •49. Опишите особенности раскрытия пояснительной записки и учетной политики
- •50. Охарактеризуйте методику составления консолидированной финансовой отчетности
34. Опишите особенности учета нематериальных активов банка
В процессе своей деятельности банк использует различные материальные активы в виде здания, вычислительной техники, мебели, хозяйственного инвентаря и т.п., а также нематериальные активы, которые классифицируются на следующие виды:
1)программные продукты; 2)программные продукты, требующие инсталляции;
3)права пользования землей; 4)прочие нематериальные активы.
Согласно МСФО-38, нематериальный актив является идентифицируемым неденежным активом без физического содержания, который используют в производстве или предоставлении товаров или услуг для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.
НМА могут оцениваться следующим образом: 1)приобретенные за плату у других предприятий, организаций и граждан - исходя из фактически произведенных затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих активов; 2) полученные от других предприятий, организаций, граждан безвозмездно (дарение) - экспертным путем или по договорной цене.
Для учета НМА в банке используется активный балансовый счет 1659 «НМА» (активный). Основными задачами учета НМА являются обеспечение сохранности и достоверности оценки объектов, а также контроль за их рациональным использованием в банке.
Поступление нематериальных активов может происходить в результате их приобретения банком за плату, создания самим банком, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.
По нематериальным активам, находящимся на балансе банка и числящихся по счету 1659 «НМА», ежемесячно начисляется амортизация.
Выбытие НМА может происходить в результате реализации, безвозмездной передачи, списания по истечении нормативного срока службы или срока его полезного использования, внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации и в других случаях, предусмотренных законодательством РК.
В учете НМА производятся следующие бухгалтерские записи:
- при оплате за приобретаемые нематериальные активы:
Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1001 «Наличность в кассе», 1050 «Корреспондентские счета банка», 2010 «Корреспондентские счета», 2020 «Вклады до востребования, с начислением вознаграждения», 2203 «Текущие счета клиентов»
- при оприходовании нематериальных активов:
Дт 1659 «Нематериальные активы»
Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»
2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»
- начисление амортизации:
Дт 5788 «Амортизационные отчисления понематериальным активам»
Кт 1699 «Начисленная амортизация по нематериальным активам»
- при списании нематериальных активов на сумму начисленной амортизации:
Дт 1699 «Начисленная амортизация по нематериальным активам»
Кт 1659 «Нематериальные активы»
- на остаточную стоимость:
Дт 5852 «Расходы от реализации ОС и нематериальных активов»
Кт 1659 «Нематериальные активы»
35. Покажите порядок отражения на счетах операции с дебиторами и кредиторами
Порядок отражения на счетах операций с дебиторами и кредиторами
1. Предоплата расходов будущих периодов (аренда, подписка, реклама, почта и др.)
Дт 1799 - «Прочие предоплаты»
Кт 2203 - «Текущие счета клиентов», 1051 - «Кор.счет в НБ», 1001 - «Наличность в кассе», 2211 - «Вклады до востребования клиентов»
2. Предоплата за текущий ремонт основных средств, ремонт зданий и др. услуги
Дт 1860 — «Прочие дебиторы по банковской деятельности»
Кт 2203 - «Текущие счета клиентов», 1051 - «Кор.счет в НБ», 1001 - «Наличность в кассе», 2211 - «Вклады до востребования клиентов»
3. Предоплата за основные средства, капитальный ремонт зданий
Дт 1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 2203 - «Текущие счета клиентов», 1051 - «Кор.счет в НБ»
4. Оприходование ТМЦ и ОС полученных, но не оплаченных
Дт 1851 - «Расчеты по налогам» на сумму НДС
1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
1602 - «Прочие товарно-материальные запасы»
Кт 2856 - «Кредиторы по капитальным вложениям»
2860 - «Прочие кредиторы по банковской деятельности»
5. При строительстве зданий, сооружений на основании договора на сумму аванса
Дт 1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 2203 - «Текущие счета клиентов», 1001 - «Наличность в кассе», 1051 - «Кор.счет в НБ», 2010 - «Кор.счета»
при предоставлении справки за выполненные работы
Дт 1651 - «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»
Кт 1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
при получении ОС, требующих монтажа
Дт 1651 - «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»
Кт 1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»
при вводе в эксплуатацию зданий и сооружений и оборудования
Дт 1652 - «Земля, здания и сооружения», 1653 - «Компьютерное оборудование», 1654 - «Прочие ОС», 1656 - «ОС, предназначенные для сдачи в аренду»
Кт 1651 - «Строящиеся (устанавливаемые) ОС»
6. При оплате за ТМЦ
Дт 1860 - «Прочие дебиторы по банковской деятельности»
Кт 1001 - «Наличность в кассе», 1050 - «Кор.счета», 2010 - «Кор.счета НБ», 2020 - «Вклады до востребования», 2203 - «Текущие счета клиентов»
7. При оприходовании ТМЦ на склад
Дт 1851 - «Расчеты по налогам»
1602-«Прочие ТМЗ»
Кт 1860 - «Прочие дебиторы по банковской деятельности»
8. При выдаче аванса на хозяйственные нужды
Дт 1854 - «Расчеты с работниками банка»
Кт 2860 - «Прочие кредиторы по банковской деятельности»
9. При предоставлении авансового отчета
Дт Счета 5 класса - на сумму утвержденного аванса
Кт 1854 - «Расчеты с работниками банка», 2854 - «Расчеты с работниками банка»
10. В соответствии с методом начисления в конце каждого месяца банк производит начисление сумм расходов по полученным услугам:
Дт Счета 5 класса
Кт 2860 «Прочие кредиторы»
11. При оплате начисленных в предыдущем месяце расходов производится сторнирование начисленной суммы
Дт 2860 «Прочие кредиторы»
Кт Счета 5 класса
12. При начислении провизии
Дт 5460 - «Ассигнования на общ.резервы (провизии) по ДЗ, связанной с банковской деятельностью»
5453 - «Ассигнования на спец.резервы по ДЗ, связанной с банковской деятельностью»
5459 - « Ассигнования на спец.резервы по ДЗ, связанной с небанковской деятельностью»
5461 - «Ассигнования на общ.резервы (провизии) по ДЗ, связанной с небанковской деятельностью»
Кт 1462 - «Общ.резервы (провизии) на покрытие убытков по ДЗ, связанной с банковской деятельностью»,
1463 - «Общ.резервы (провизии) на покрытие убытков по ДЗ, связанной с небанковской деятельностью»,
1469 - «Общ.резервы (провизии) на покрытие убытков от прочей банковской деятельности»,
1877 - «Спец.резервы (провизии) на покрытие убытков по ДЗ, связанной с банковской деятельностью»,
1878 - «Спец.резервы (провизии) на покрытие убытков по ДЗ, связанной с небанковской деятельностью»,
1879 – Начисленная неустойка (штраф, пеня)
13. В случае погашения сумм дебиторской задолженности, на которую были созданы провизии
Дт 1462, 1463, 1469, 1877, 1878
Кт 5460, 5453, 5459, 5461
Провизий по ДЗ представляют собой сумму средств, необходимых для покрытия убытков от не возврата ДЗ или уменьшения их стоимости (по административно- хозяйственной деятельности банка, по капитальным вложениям, по гарантиям, по финансовым фьючерсам).