30. Укажите правила учета начисления и получения процентов по кредитам

Одним из принципов кредитования является платность, то есть за пользование кредитом клиенты должны платить определенное вознаграж­дение (процент). Предоставляя ссуду, таким образом, банки получают компенсацию за посредничество, за то, что они берут на себя риск непла­тежей по ссудам, ибо риск невыполнения обязательства перед банком пре­вышает риск невыполнения банком своих обязательств перед вкладчиком. Привлечение средств со стороны и предоставление ссуды другим является одним из основных видов банковской деятельности и оправдано это тем, что за привлечение средств банки платят более низкую процентную став­ку, чем они получают от заемщиков за выданный кредит. Существует ряд факторов, от которых зависит уровень банковского процента.

К их числу относятся:

• соотношение спроса и предложения заемных средств. Как на лю­бом рынке, превышение спроса над предложением заемных средств вызывает повышение процентной ставки и наоборот;

• регулирующая направленность политики Национального банка;

• срок и объем предоставляемого кредита (чем больше объем и длиннее срок пользования, тем выше процентная ставка);

• себестоимость ссудного капитала (то есть, во что обходятся банку привлеченные средства);

• кредитоспособность заемщика. Банк устанавливает более низкую ставку процента наиболее надежным, крепким в финансовом от­ношении заемщикам. И наоборот, если заемщик недостаточно на­дежен, банк старается установить более высокую процентную ставку;

• характер обеспечения (степень ликвидности заложенного имуще­ства или надежность гарантии);

• цель ссуды.

При выдаче кредита может быть установлен фиксированный или плавающий процент, Фиксированный процент не меняется в течение действия кредитного договора, Плавающий может быть изменен во время действия кредитного договора по усмотрению банка.

Порядок начисления процентов и их отражение по счетам бухгалтер­ского учета в банке утверждены Национальным банком Республики Ка­захстан в Положении о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков. Согласно этому по­ложению для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в банках открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу сче­та: по объектам, срокам пользования кредитом и размеру процентных ставок.

Размер процентных ставок, порядок, период, сроки начисления про­центов, порядок их взыскания определяются решениями Кредитного ко­митета банка. Данное решение утверждается Председателем банка, фик­сируется в договорах банка и клиента и является обязательным для опера­ционного управления банка.

Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные кре­дитным договором, при этом начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается. Проценты при закрытии счетов, передача лицевых счетов из одного банка в другой начисляются на день фактического закрытия счета. Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления па него начисленного процента в пользу владельца счета и списания причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами. Начисленные проценты признаются доходом банка в том же периоде, за который они были начис­лены,