- •Раскройте цели, принципы и функции бухгалтерского учета банковского учреждения
- •Укажите причины дисконтирования денежных потоков, приведите пример концепции приведенной стоимости
- •3.Определите роль, функции и обязанности главного бухгалтера банков второго уровня
- •4. Опишите документацию и процесс документооборота банков второго уровня.
- •5. Дайте классификацию счетов и назовите классы плана счетов банков второго уровня
- •6. Опишите особенности организации синтетического и аналитического учета банков второго уровня
- •8. Дайте классификацию расчетных операций банков
- •9. Раскройте различия между учетом расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями
- •10. Дайте классификацию видов ценных бумаг
- •11. Дайте понятие вкладных (депозитных) операций клиентов банка и назовите их виды
- •12. Укажите правила инкассирования наличных денег
- •13. Раскройте процесс осуществления учета кассовых операций банка
- •14. Опишите порядок хранения денег и других ценностей в банках
- •15. Раскройте основную цель проведения мониторинга кредита, назовите его виды
- •16. Опишите особенности организации кредитования
- •17. Раскройте основную цель проведения анализа кредитоспособности заемщика
- •18. Дайте понятие аннуитета, приведите пример рассчета будущей и текущей стоимости аннуитета
- •19. Раскройте концепцию разделения функциональных подразделений банка на фронт-офис и бэк-офис
- •20. Опишите структуру Департамента бухгалтерского учета и отчетности банковких учреждений
- •21. Опишите процесс регулирования бухгалтерского учета банковского учреждения: законы, стандарты, нормы
- •22. Определите роль финансового и управленческого учета в банках
- •23. Дайте классификацию дебиторской задолженности банков
- •24. Дайте классификацию расходов банка
- •25. Дайте классификацию доходов банка
- •26. Раскройте процесс проведения ревизии кассы банковского учреждения
- •27. Раскройте порядок платежей с использованием чеков, приведите пример в каких случаях чек считается недействительным
- •28. Опишите учет операций с векселями
- •29. Укажите особенности учета расчетов банковскими карточками
- •30. Укажите правила учета начисления и получения процентов по кредитам
- •31. Опишите учет аккредитивной формы расчетов
- •32. Укажите правила учета начисления процентов по депозитам
- •33. Опишите особенности учета основных средств банка
- •34. Опишите особенности учета нематериальных активов банка
- •35. Покажите порядок отражения на счетах операции с дебиторами и кредиторами
- •36. Раскройте особенности организации бухгалтерского учета операций с дебиторами и кредиторами
- •37. Опишите порядок учета выдачи и возврата кредитов
- •38. Объясните порядок списания дебиторской задолженности банка
- •39. Раскройте особенности операций с ценными бумагами и ведения учета по ним
- •40. Объясните порядок получения согласия на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг
- •41. Опишите порядок отражения в учете доходов и расходов банка, определение финансового результата
- •42. Укажите особенности учета расчетов инкассовыми распоряжениями
- •43. Опишите порядок учета привлечения и возврата вклада
- •44. Охарактеризуйте критерии и методы признания доходов и расходов банка
- •45. Опишите особенности организации подготовки финансовой отчетности коммерческих банков
- •46. Опишите особенности раскрытия баланса банка
- •47. Опишите особенности раскрытия отчета о доходах и расходах
- •48. Опишите особенности раскрытия отчета о движении денег и отчета об изменениях в капитале
- •49. Опишите особенности раскрытия пояснительной записки и учетной политики
- •50. Охарактеризуйте методику составления консолидированной финансовой отчетности
25. Дайте классификацию доходов банка
Самой важной целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли. При этом главная функция бухгалтерского учета - определение и отражение в отчетности успехов и неудач банка в достижении этой цели. Прибыль — это увеличение капитала в результате ведения хозяйственной деятельности; это полная выручка за минусом полных издержек. Но эти определения могут восприниматься по-разному. Бухгалтеры предпочитают использовать термин «нераспределенный или чистый доход».
Чистый доход = доходы - расходы
В случае если расходы превышают доходы, то речь идет о непокрытом убытке.
Убытки - это уменьшение капитала посредством сделок и событий, затрагивающих хозяйствующего субъекта, а также всех остальных сделок, событий и обстоятельств, влияющих на субъект, кроме тех, которые являются результатом расходов или распределения акционерного капитала.
Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов либо уменьшения кредиторской задолженности, признанных и измеренных в соответствии с общепринятыми учетными принципами, которые имели место в результате тех видов деятельности банка, которые направлены на получение прибыли и могут изменить собственный капитал.
Доходы являются источником существования банка. Без них нет прибылей, без прибылей нет банка. Определение сущности, оценка и привязка доходов ко времени являются фундаментальными проблемами бухгалтерского учета.
Доходы разделяют на две группы: от основной и неосновной деятельности.
Схема построения результативных счетов, состав доходов и расходов, порядок их учета и расчета прибыли определяется НБ РК и в соответствии с требованиями МСФО должна обеспечивать достаточную детализацию для управления и налогообложения банка.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета определяют признание как процесс включения статьи в финансовые отчеты субъекта. Признание состоит в отражении задействованной суммы в итоговых показателях отчета.
Критерии признания, которым должны удовлетворять статьи доходов и расходов, таковы:
- статья имеет соответствующую основу для измерения и возможность произвести разумную оценку задействованной суммы;
- для статей, задействованных в получении или оттоке будущих экономических выгод, существует вероятность того, что такие выгоды будут получены или уступлены.
Один из основных критериев признания доходов, полученных от продажи продукции - передал ли продавец покупателю значительные риски и вознаграждения от права собственности на проданную продукцию. Если продавец оставляет их за собой, то, как правило, эту сделку нельзя признать как продажу.
При реализации продукции возможно следующее применение принципа признания доходов и расходов в случае, когда доход признан:
- до передачи;
- при передаче;
- после передачи.
26. Раскройте процесс проведения ревизии кассы банковского учреждения
Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы кассовые операции в учреждениях банка систематически контролируются или ревизуются.
Все банкноты, монеты и другие ценности, хранящиеся в кассах банка, периодически должны подвергаться ревизии, которая производится в следующих случаях:
не реже одного раза в квартал, в том числе ежегодно по состоянию на 1 января;
при смене должностных и материально-ответственных лиц;
по усмотрению руководителя банка (внезапная ревизия ценностей и т.д.).
Ревизии проводятся внезапно, с проверкой всех ценностей по состоянию на одну дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей. Для проведения ревизии руководитель банка издает письменное распоряжение, на основании которого создается комиссия. К проведению ревизий привлекаются только подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, хорошо знакомые с правилами ведения кассовых операций в банках второго уровня Республики Казахстан и с другими нормативными правовыми актами Национального банка по кассовой работе.
Ревизия обязательно производится в присутствии материально-ответственных лиц, в случае их отсутствия об этом делается особая отметка в акте. Составленный акт подписывается всеми членами комиссии и материально-ответственными лицами. Проведение ревизий и проверок ценностей в банке не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов банка. За правильную организацию и выполнение правил проведения ревизий ответственность несет руководитель ревизии.
Обнаруженные недостачи или излишки денег и других ценностей должны указываться ревизующими в акте, кроме того, ими выясняются причины расхождения и принимаются соответствующие меры.
На сумму излишков:
Дт 1001 «Наличность в кассе»
Кт 4920 «Прочие доходы».
На сумму взысканную в покрытие недостач:
Дт 1001 «Наличность в кассе»
Кт 1860 «Прочие дебиторы по банковской деятельности».