23. Дайте классификацию дебиторской задолженности банков

Как и ссудные операции ДЗ классифицируется в соответствии с «Правилами классификации активов и условных обязательств и создания провизии (резервов) против них» от 16 ноября 2002 г., Типовым планом счетов бухгалтерского учета, Политикой бухгалтерского учета банков второго уровня. Классификации подлежит ДЗ по операциям, связанным с финансированием капитальных вложений (1856), административно-хозяйственной деятельностью банка (1860), а также ДЗ по гарантиям (1861).

ДЗ подразделяется по качеству в зависимо­сти от соблюдения дебиторами сроков платежей:

1. стандартная

2. сомнительная, которая в свою очередь подразделяется на: сомнительная 1 категории – при задержке или неполной оплате платежей (0-7дней); со­мнительная 2 категории – при задержке или неполной оплате платежей (8-90 дней); сомнительная 3 категории – при задержке или неполной оплате платежей ( 91-180 дней); сомнительная 4 категории – при задержке или неполной оплате пла­тежей (181-360 дней); сомнительная 5 категории свыше 360 дней.

3. безнадежная.

Банк обязан учитывать в бухгалтерском учете весь необходимый раз­мер провизий по дебиторской задолженности в полном объеме на рас­ходах и соответствующих счетах провизий 1462, 1463, 1469.

Необходимый размер провизий по классифицируемой дебиторской задолженности рассчитывается в процентах от суммы задолженности.

Классификация ДЗ и необходимый размер провизий, созданный по ним

Группа классификации	Размер провизий (в % от суммы основного долга согласно Правилам)
1. Стандартная 2. Сомнительна: Сомнительная 1 категории Сомнительная 2 категории Сомнительная 3 категории Сомнительная 4 категории Сомнительная 5 категории 3. Безнадежная	0 5 10 20 25 50 100

Классификация дебиторской задолженности и соответствующий пере­смотр необходимого размера провизий производится более чем за 5 рабо­чих дней до последнего рабочего дня месяца.

24. Дайте классификацию расходов банка

Самой важной целью любой предпринимательской деятельности яв­ляется получение прибыли. При этом главная функция бухгалтерского учета - определение и отражение в отчетности успехов и неудач банка в достижении этой цели. Прибыль — это увеличение капитала в результате ведения хозяйственной деятельности; это полная выручка за минусом полных издержек. Но эти определения могут восприниматься по-разному. Бухгалтеры предпочитают использовать термин «нераспределенный или чистый доход».

Чистый доход = доходы - расходы

В случае если расходы превышают доходы, то речь идет о непокры­том убытке.

Убытки - это уменьшение капитала посредством сделок и событий, затрагивающих хозяйствующего субъекта, а также всех остальных сделок, событий и обстоятельств, влияющих на субъект, кроме тех, которые явля­ются результатом расходов или распределения акционерного капитала.

Расходы — это уменьшение экономической прибыли в течение отчет­ного периода в форме оттока или использования активов либо возникно­вение задолженностей, которые ведут к уменьшению капитала, отлич­ных от тех, которые представляют собой распределение между владель­цами долей собственного капитала.

Схема построения результативных счетов, состав доходов и расходов, порядок их учета и расчета прибыли определяется НБ РК и в соответствии с требованиями МСФО должна обеспечивать достаточную детализацию для управления и налогообложения банка.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета определяют призна­ние как процесс включения статьи в финансовые отчеты субъекта. При­знание состоит в отражении задействованной суммы в итоговых показате­лях отчета.

Критерии признания, которым должны удовлетворять статьи доходов и расходов, таковы:

- статья имеет соответствующую основу для измерения и возмож­ность произвести разумную оценку задействованной суммы;

- для статей, задействованных в получении или оттоке будущих экономических выгод, существует вероятность того, что такие вы­годы будут получены или уступлены.

Экономические расходы можно определить как использование или потребление продуктов и услуг банка в процессе получения дохода. Расхо­ды возникают только когда продукты или услуги банка используются в процессе создания дохода. Отражение расходов на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности выполняется в отчетном периоде, либо с отставанием, либо с опережением. Отчетный период, определяется приня­той концепцией прибыли. Расходы отражаются, когда имеет место сниже­ние стоимости или когда в будущем не предполагается прироста стоимо­сти за счет использования этих продуктов или услуг. Концепция прибыли, которая основана на поступлении денежных средств, предусматривает, что расходы должны отражаться максимально близко по времени к мо­менту понесения затрат.

Расходы признаются в учете по принципу соответствия на основе причинно-следственной связи с отраженными доходами. Соответствие имеет место только когда установлена обоснованная связь между дохода­ми и расходами.