Тести для самоконтролю:

1.Нормативно-правовими актами передбачається можливість застосування таких фінансових санкцій:

a) позбавлення волі

b) пеня

c) позбавлення генеральної ліцензії

d) конфіскування майна

e) вилучення бюджетних коштів

f) штраф

2. Правопорушення характеризуються певними ознаками:

a) покарання і стягнення

b) деліктоздатність суб’єкта правопорушення

c) протиправність діяння

d) не має вірної відповіді

e) всі відповіді вірні

3. Залежно від ступеня суспільної небезпечності розрізняють:

a) злочини

b) правопорушення

c) проступки

d) протиправні дії

e) всі відповіді вірні

4. Види фінансових правопорушень:

a) бюджетне

b) у сфері оподаткування

c) у сфері валютних операцій

d) адміністративні

e) відповіді a) b) c)

5. Фінансові правопорушення за галузевим характером:

a) кримінальні

b) цивільно - правові

c) дисциплінарні

d) адміністративні

e) фінансові

6. Вік, з якого особа може бути притягнута до адміністративної відповідальності:

a) 18 років

b) 21 рік

c) 19 років

d) 16 років

e) 14 років

7. Санкції фінансово-правових норм які застосовуються у разі порушення податкового законодавства:

a) штрафи, позбавлення волі

b) пеня, звільнення з роботи, догана

c) стягнення донарахованих сум податків, штрафи, пеня

d) конфіскація, адміністративний арешт

e) пеня, позбавлення волі, штрафи

8. Заходи адміністративної відповідальності можуть застосовуватися:

a) до юридичних осіб

b) до посадових осіб

c) до платників податків - фізичних осіб

d) до суб'єктів господарювання

e) до юридичних та фізичних осіб

9. Фінансове правопорушення – це:

a) вид юридичної відповідальності, яка виражається у застосуванні до правопорушника уповноваженими на те державними органами, фінансово-правових норм-заходів державного примусу

b) порушення врегульованого фінансово-правовою нормою порядку мобілізації, розподілу та використання централізованих та децентралізованих фондів коштів, за яке законодавством передбачено юридичну відповідальність

c) протиправне, винне діяння, яке виражається в невиконанні або неналежному виконанні податкових зобов’язань, і за яке законодавством передбачено застосування фінансово-правової відповідальності

d) всі відповіді вірні

e) не має вірної відповіді

Тема 10. Податки та збори, що сплачують як фізичні так і юридичні особи

Мета: визначити поняття платника податку на прибуток підприємств; розглянути особливості об'єкта податку на прибуток, визначити поняття платників та об’єкт податку на доходи фізичних осіб; розглянути податок на доходи фізичних осіб як форму індивідуального оподаткування населення, розглянути збір за першу реєстрацію транспортного засобу, розглянути загальнодержавний податок який стягується у формі земельного податку та арендной плати за земельні участки державної та комунальної власності та носить назву «плата за землю», розглянути місцеві податки та збори які сплачують як юридичні так і фізичні особи.

Питання до розгляду:

1. Загальна характеристика платників податку на прибуток підприємства, особливості об’єкта податку на прибуток підприємств

2. Платники та об’єкт податку на доходи фізичних осіб.

3. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу. Місцеві податки та збори.

4. Правові засади справлення загальнодержавного податку «плата за землю».

Методичні рекомендації до вивчення теми:

Розпочинаючи вивчення першого питання слід чітко визначитися із поняттям податку на прибуток підприємств, з’ясувати платників податку на прибуток підприємств, розглянути платників податку на прибуток підприємств з числа резидентів, розглянути платників податку на прибуток підприємств з числа нерезидентів, також слід розглянути об’єкт податку на прибуток підприємств, з’ясувати його особливості, визначитися з поняттям «витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування» та їх склад, з’ясувати поняття «доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування» та їх склад, розглянути особливості оподаткування операцій особливого виду.

У другому питанні слід чітко визначитися із поняттям платника податку на доходи фізичних осіб та з’ясувати що є об’єктом податку на доходи фізичних осіб, визначитися з поняттям «податковий агент», охарактеризувати хто є представником платника податку згідно норм чинного податкового законодавства, розглянути податок на доходи фізичних осіб як форму індивідуального оподаткування населення, визначити його регулюючу функцію, з’ясувати значення у формуванні доходів бюджету саме податку на доходи фізичних осіб.

Трете питання теми. Слід чітко визначитися із тим які податки та збори сплачують як юридичні так і фізичні особи, з’ясувати поняття «збір за першу реєстрацію транспортного засобу», розглянути які категорії платників цього збору передбачені нормами чинного податкового законодавства, охарактеризувати порядок та сроки сплати цього збору, розглянути об’єкти оподаткування., також слід розглянути місцеві податки та збори передбачені як для юридичних так і для фізичних осіб, визначити що таке єдиний податок, з’ясувати перелік податків від яких звільняються єдиноподатковці, визначити хто повинен сплачувати єдиний соціальний внесок та проаналізувати норми чинного законодавства щодо сплати цього внеску, розглянути податок на нерухоме майно, збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, та збір за місця для паркування транспортних засобів.

У четвертому питанні слід розглянути загальнодержавний податок який стягується у формі земельного податку та арендной плати за земельні участки державної та комунальної власності та носить назву «плата за землю», охарактеризувати платників цього податку, з’ясувати об’єкти та базу оподаткування, визначити ставки податку, пільги зі сплати плати за землю та з’ясувати які коєфіцієнти індексації нормативной грошової оцінки земель застосовуються згідно норм чинного податкового законодавства.

Термінологічний словник

Податок – це обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку.

Збір - це обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Митні платежі - податки, що справляються під час переміщення або у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон України та контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Власники земельних ділянок - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), які відповідно до закону набули права власності на землю в Україні, а також територіальні громади та держава щодо земель комунальної та державної власності відповідно.

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності - сума коштів, яка сплачується за придбання та використання торгового патенту.

Земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів.

Новий транспортний засіб - транспортний засіб, що не має актів державної реєстрації уповноважених органів, у томучислі іноземних, які дають право на його експлуатацію.

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.

Плата за землю - загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Перша реєстрація транспортного засобу - реєстрація транспортного засобу, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Україні вперше.

Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність(операції), що є об'єктом оподаткування і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів.

Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.

База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання.

Податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених нормами чинного податкового законодавства.

Спеціальний податковий режим - система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів. Грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Єдиний реєстр податкових накладних - реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться центральним органом державної податкової служби в електронному вигляді згідно з наданими платниками податку на додану вартість електронними документами.

Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання - це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених податковим законодавством.

Податковим агентом визнається особа, на яку покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.

Представниками платника податків визнаються особи, які можуть здійснювати представництво його законних інтересів та ведення справ, пов'язаних із сплатою податків, на підставі закону або довіреності. Довіреність, видана платником податків - фізичною особою на представництво його інтересів та ведення справ, пов'язаних із сплатою податків, має бути засвідчена відповідно до чинного законодавства.

Навчальні завдання та теми творчих робіт

Завдання:

1. Правове регулювання податку на доходи фізичних осіб.

2. Класифікація податків що сплачують фізичні особи.

3.Збір за першу реєстрацію транспортного засобу – загальнодержавний збір, що стягується з юридичних та фізичних осіб.

4. Ставки щодо сплати збіра за першу реєстрацію транспортного засобу, а також порядок його сплати.

5.Назвіть особливості об'єкта податку на прибуток.

6.Дайте визначення поняття «витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування».

7.Назвіть особливості оподаткування операцій особливого виду.

Теми творчих робіт:

1.Порівняльно-правовий аналіз правового регулювання податків, що сплачують фізичні особи в Україні та будь-якої іншої держави (на вибір студента).

2.Опрацьовуючи нормативні акти заповніть таблицю видів стягнень з фізичних осіб.

№ п\п	Вид стягнення	Об’єкт оподаткування (стаття)	Ставка податку (платежу) (стаття)	Нормативно-правовий акт

3. Порівняльно-правовий аналіз податку на прибуток в Україні та будь-якої іншої держави (на вибір студента).

4. Гармонізація податкового та бухгалтерського обліку у Податковому кодексі України на прикладі податку на прибуток підприємств.

5. Фізичні так і юридичні особи як суб’єкти господарювання у сфері дії податкового права.

6. Динаміка змін законодавства щодо оподаткування суб’єктів господарювання.

Завдання для перевірки знань