3.2 Факторный анализ прибыли от продаж
Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.
Составим модель для анализа прибыли от продаж:
Прибыль от продаж = Выручка × ρпродаж
Определим
влияние выручки на величину прибыли от
продаж. Индекс инфляции = 10%, тогда индекс
цен равен 1,1 (
=1,1
).
Определим величину выручки в сопоставимых ценах:
2)Определим влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:
Определим влияния «качества» выручки на прибыль от продаж:
4) Определим общее изменение прибыли от продаж:
167095
Вывод. В отчетном периоде прибыль от продаж увеличилась на 167095 тыс. руб. Снижение уровня себестоимости на 0,04% способствовало росту прибыли от продаж на 90906 тыс. руб., кроме того к росту прибыли от продаж на 68179,71 тыс. руб. привело уменьшение уровня управленческих расходов на 0,03%.
3.3 Факторный анализ чистой прибыли
Чистая прибыль отличается от прибыли от продаж в результате влияния доходов и расходов от прочей деятельности и начисленного налога на прибыль.
Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом с использованием моделей:
1) Чистая прибыль = Прибыль от продаж + Результат от прочей деятельности – Налог на прибыль (таблица 3.2);
2) Результат от прочей деятельности = Прочие доходы – Прочие расходы (таблица 3.3);
3) Налог на прибыль = ОНО + Текущий налог на прибыль – ОНА (таблица 3.4).
Таблица 3.2
Анализ чистой прибыли организации
Показатели |
Значение, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. |
|
п.п. |
о.п. |
||
1. Прибыль от продаж |
12 222 |
179 317 |
167 095 |
2. Результат от прочей деятельности |
-36090 |
-97 213 |
-61 123 |
3. Налог на прибыль |
-2775 |
-13639 |
-10864 |
4. Чистая прибыль |
-21 093 |
95 743 |
116 836 |
Вывод: В отчетном периоде чистая прибыль увеличилась на 116 836 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от продаж на 167 095 тыс. руб.,
Таблица 3.3
Анализ финансового результата от прочей деятельности организации
Показатели |
Значение, |
Изменение, |
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
||
п.п. |
о.п. |
|
|
1. Проценты к получению |
232 |
32 776 |
32 544 |
2. Доходы от участия в других организациях |
20 355 |
35 203 |
14 848 |
3. Прочие доходы |
43 824 |
946 815 |
902 991 |
Итого доходы |
64 411 |
1 014 794 |
950 383 |
5. Проценты к уплате |
4 748 |
4 740 |
-8 |
6. Прочие расходы |
79 914 |
1 044 028 |
964 114 |
Итого расходы |
84 662 |
1 048 768 |
964 106 |
7. Результат от прочей деятельности |
-36090 |
-97 213 |
-61 123 |
Вывод: В отчетном периоде результат от прочей деятельности уменьшился на 61 123 тыс. руб. Увеличение доходов составило 902 991 тыс. руб., тогда как увеличение расходов – 964 114 тыс. руб.
Увеличение расходов от прочей деятельности связано в с снижением процентов к уплате на 8тыс. руб.
Далее проводим факторный анализ налога на прибыль.
Таблица 3.4
Факторный анализ налога на прибыль организации
Показатели |
Значение, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. |
|
п.п. |
о.п. |
||
1. Текущий налог на прибыль |
2 972 |
77 862 |
74 890 |
2. ОНО |
4 848 |
15 309 |
10 461 |
3. ОНА |
235 |
12971 |
12 736 |
4. Прочее |
-5029 |
-18 |
5 011 |
5. Итого налог на прибыль |
2 775 |
13 639 |
10 864 |
Вывод:. В отчетном периоде налог на прибыль увеличился на 10 864 тыс. руб. в результате увеличения текущего налога на прибыль на 74 890 тыс. руб. В тоже время появление отложенных налоговых активов и обязательств в отчетном периоде способствовало увеличению налога на прибыль на 10 461 и 12 736тыс. руб. соответственно.