Рекомендована література

• Облік та аудит у комерційних банках / А. М. Герасимович, Т. В. Кривов’яз, О. А. Мазур та ін.; за ред. А. М. Герасимовича. — Львів: Фенікс, 1999. — 512 с.

• Бутинець Ф. Ф. Організація бухгалтерського обліку. Збірник вправ: Навч. посібник. — Житомир: ЖІТІ, 1997. — 592 с.

• Кузьмінський А. М., Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація обліку, конт­ролю і аналізу: Підручник. — К: Вища школа, 1993. — 223 с.; іл.

 

Контрольні питання

• Дати характеристику загальної побудови облікового процесу.

• Пояснити сутність і назвати процедури первинного, поточного і підсумкового обліку.

• Охарактеризувати форми бухгалтерського обліку та їх вплив на організацію облікового процесу.

• Охарактеризувати послідовність опрацювання облікової інформації протягом звітного періоду.

• Дати характеристику річного циклу опрацювання облікової інформації. Вказати фази циклу, що мають місце наприкінці звітного періоду.

• У чому полягають особливості плану рахунків бухгалтерського обліку у комерційних банках?

• Класифікація бухгалтерських рахунків.

• Що є об’єктом обліку на позабалансових рахунках?

• Пояснити особливості організації позабалансового обліку в банках.

• Пояснити сутність, переваги й обмеження застосування ручного, механізованого та автоматизованого способів опрацювання облікової інформації.

Навчальні завдання

• Скласти схему бухгалтерського обліку за меморіально-ордер­ною формою рахівництва.

• Скласти схему бухгалтерського обліку за журнально-ордер­ною формою рахівництва.

• Скласти схему бухгалтерського обліку за автоматизованою формою рахівництва.

• Визначити вид і характер наведених бухгалтерських рахунків і відобразити інформацію у табл. 2.1.

Таблиця 2.1

Вид рахунку	Активний	Пасивний	Клас плану рахунків
Балансові постійні тимчасові Позабалансові

• банкноти та монети в касі банку;

• нарахування працівникам банку за заробітною платою;

• резерв під стандартну заборгованість інших банків;

• операційні основні засоби;

• поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності;

• короткострокові депозити фізичних осіб;

• короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;

• прострочені нараховані доходи за кредитами суб’єктам го- сподарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;

• відрахування в резерв під заборгованість інших банків;

• загальні резерви;

• інші процентні доходи;

• сумнівні гарантії, що надані банкам;

• комісійні витрати на кредитне обслуговування;

• надана застава;

• прибутки та збитки минулих років;

• прості векселі, емітовані банком.

5. У комерційному банку «Альфа» залишки на рахунках обліку доходів і витрат на 31 грудня склали (тис. грн):

• процентні доходи — 93000;

• комісійні доходи — 11000;

• процентні витрати — 45000;

• адміністративні витрати — 21000.

Скласти підсумкові бухгалтерські проведення і визначити фінансовий результат поточного року. 6. Баланс комерційного банку «Бета» на 1 січня поточного року мав такий вигляд (грн): АКТИВИ: банкноти і монети в касі банку                                  — 167 000; коррахунок в НБУ                                                       — 28 000; цінні папери в портфелі банку на продаж                    — 10 000; кредити, надані клієнтам                                             — 40 000; нараховані проценти за кредитами, наданими клієнтам — 3 500; операційні основні засоби                                           — 20 000; знос основних засобів                                               — (12 000). Усього активів                                                              — 256 500. Зобов’язання: депозити інших банків                                                — 30 000; вклади населення                                                         — 57 000; поточні рахунки клієнтів                                             — 50 000; нараховані проценти за депозитами фізичних осіб         — 6500. Усього зобов’язань                                                       — 143 500. Капітал: статутний капітал                                                      — 100 000; загальні резерви банку                                                — 10 000; результати минулих років                                              — 3000. Усього капіталу                                                             — 113 000. Усього зобов’язань і капіталу                                      — 256 500. Протягом поточного року банком «Бета» проведені операції: 2.01. Клієнтами банку з поточних рахунків погашено кредит на суму 25 000 грн, сплачено нарахованих процентів — 2500 грн. Проценти нараховувались з розрахунку 30% річних за методом «Факт/факт». 10.02. Від іногородніх платників клієнтам банку надійшли кош­ти на суму 17 000 грн. 1.04. Банком куплено в іногороднього постачальника два комп’ю­тери по 5000 грн кожний, строком служби п’ять років. Амортиза­ція нараховується рівномірно. На вже діючі основні засоби амор­тизація протягом поточного року нараховувалась із розрахунку 10% річних. 1.08. Банком видано короткостроковий кредит іногородньому клієнту на суму 20 000 грн строком на півроку під 30 % річних, які сплачуються клієнтом щоквартально. За серпень, вересень і жовтень нараховану суму процентів клієнтом сплачено. 1.09. Прийнято готівкою вклад від фізичних осіб строком на шість місяців на суму 7000 грн із розрахунку 18 % річних. Сплата процентів передбачена після закінчення строку дії депозитних угод. 20.09. Отримані комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування клієнтів — 3270 грн. За вказаними операціями скласти бухгалтерські записи, а також коригуючі проведення. Скласти оборотно-сальдовий баланс і звіт про прибутки і збитки станом на 31 грудня поточного року.