МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

О. Е. Кузьмінська, в. Б. Кириленко організація обліку в банках Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни

 

 

 

 

Рекомендовано Міністерством освіти і науки України

 

 

Київ 2002

 

 

Рецензенти: В. Г. Швець, д-р екон. наук, проф. (Київ. нац. ун-т ім. Тараса Шевченка) Є. В. Мних, д-р екон. наук, проф. (Львів. нац. ун-т ім. Івана Франка)

 

Гриф надано Міністерством освіти і науки України

Лист № 14/18.2-1237 від 29.08.01

 

 

 

 

 

Кузьмінська О. Е., Кириленко В. Б. К 89       Організація обліку в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ, 2002. — 282 с. ISBN 966–574–332–5

У навчально-методичному посібнику викладені теоретичні основи організації облікового процесу в банках, праці обліковців, забезпечення обліку, а також особливості організації обліку окремих банківських опе­рацій. Засвоєнню теоретичного матеріалу сприятимуть розроблені авторами контрольні питання для перевірки знань та навчальні завдання. Посібник призначений для студентів, які здобувають освітньо-кваліфі­каційний рівень «магістр» за програмою «Облік і аудит в управлінні бан­ками» та вивчають дисципліну «Організація обліку в банках».

ББК 65.052.5

© О. Е. Кузьмінська, В. Б. Кириленко, 2002 ІSBN  966–574–332–5                                                                    © КНЕУ, 2002

Навчальне видання

 

Кузьмінська Ольга Едуардівна кириленко Вячеслав Борисович організація обліку в банках Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни

 

 

 

Редактор Н. Царик Художник обкладинки О. Стеценко Технічний редактор Т. Піхота Коректор Л. Маценко Верстка О. Іваненко

 

 

ЗМІСТ

 

 

 

 

Вступ ............................................. 3 1. Тематичний план дисципліни ......................... 5 2. Розгорнута програма дисципліни ...................... 6 3. Завдання для самостійного вивчення програмного матеріалу . 14 Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку ......................... 14 Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку ......................... 26 Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації ................................... 37 Тема 4. Організація документообігу і діловодства ........... 48 Тема 5. Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців  ................... 62 Тема 6. Організаційне забезпечення обліку ................ 69 Тема 7. Облікова політика банку ........................ 79 Тема 8. Організація обліково-операційної роботи в банках України 99 Тема 9. Організація обліку касових операцій банку.......... 125 Тема 10. Організація обліку кредитних операцій банку ...... 133 Тема 11. Організація обліку депозитних операцій банку ..... 154 Тема 12. Організація обліку операцій банку з цінними паперами 172 Тема 13. Організація обліку операцій в іноземній валюті ..... 190 Тема 14. Організація обліку внутрішньобанківських операцій . 220 Тема 15. Організація обліку основних засобів банку і контролю за їх використанням ................. 242 Тема 16. Організація звітності банку .................... 261 4. Завдання для виконання на базах практики ............. 273 5. Проміжний і підсумковий контроль знань студентів ...... 276 Література ........................................ 279

Вступ

 

 

 

 

а вчальна дисципліна «Організація обліку в банках» призначена для підготовки фахівців магістерського рів­ня за спеціальністю «Облік та аудит в управлінні бан­ками». Метою дисципліни є засвоєння студентами знань з наукової організації праці обліковців, з основ управління обліковим і контрольним процесами, специфіки організації технології облікового і контрольного процесів у банках, методів, принципів організації бухгалтерського обліку і контролю, організації облікових номенклатур, забезпечення функціонування обліку і контролю — інформаційного, правового, технічного тощо. Розуміння основ організації обліку дає можливість:

• глибше засвоїти зміст обліку і контролю;

• краще орієнтуватись у можливостях і обмеженнях застосування облікової інформації;

• грамотно використовувати дані обліку для захисту інтересів банку.

Відповідно до мети формуються завдання навчальної дис­ципліни «Організація обліку в банках» — творче вивчення ме­тодів, принципів та прийомів організації обліку в банках з ме­тою формування наукового мислення студентів освітньо-квалі­фікаційного рівня — магістр. Завдання деталізуються за таки­ми напрямками:

• вивчення теоретичних основ організації бухгалтерського обліку;

• ознайомлення із завданнями організації обліку в банках за відповідними напрямками;

• засвоєння методики укладання переліків облікових номенклатур, графіків документообігу, руху реєстрів обліку та звітних форм, методів, форм та засобів організації роботи виконавців облікових функцій;

• опанування методики розроблення організаційних регламентів;

• ознайомлення з методикою організації внутрішньобанківського контролю;

• визначення проблемних питань організації обліку в банках і шляхів їх вирішення.

Навчальний процес розрахований на самостійне вивчення сту­дентами теоретичного матеріалу, проведення з ними індивідуаль­них занять і консультацій. Поточний контроль рівня знань сту­дентів здійснюється за допомогою усного опитування, проведення контрольних робіт, тестування, оцінки написаних студентами рефератів і вирішених ними навчальних завдань. Підсумковий контроль проводиться у формі іспиту.

  ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛІНИ

 

 

 

1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку.

2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку.

3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації.

4. Організація документообігу і діловодства.

5. Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців.

6. Організаційне забезпечення обліку.

7. Облікова політика банку.

8. Організація обліково-операційної роботи в банках України.

9. Організація обліку касових операцій банку.

10. Організація обліку кредитних операцій банку.

11. Організація обліку депозитних операцій банку.

12. Організація обліку операцій банку з цінними паперами.

13. Організація обліку операцій в іноземній валюті.

14. Організація обліку внутрішньобанківських операцій.

15. Організація обліку основних засобів банку і контролю за їх використанням.

16. Організація звітності банку.

 

РОЗГОРНУТА ПРОГРАМА ДИСЦИПЛІНИ

 

 

Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку Зміст дисципліни «Організація обліку в банках». Місце бух­галтерського обліку в системі управління; цілі бухгалтерського обліку в банках; фінансовий, управлінський і податковий облік; чинники, що впливають на організацію бухгалтерського обліку. Вимоги до облікової інформації, обіг економічної інформації в системі обліку, використання облікової банківської інформації при прийнятті управлінських рішень. Технологічний і структурний аспекти визначення предмета орга­нізації бухгалтерського обліку. Сутність облікової операції. Види операцій, характерних для облікового процесу. Складові предмета організації бухгалтерського обліку. Об’єкти організації бухгал­терського обліку. Принципи організації бухгалтерського обліку. Сутність принципів цілісності, всебічності, субординації, динамічності, системоутворюючих відносин, адаптивності, паралелізму, ритмічності, безперервності, прямоточності, пропорційності щодо організації обліку. Методичні і технічні прийоми організації бухгалтерського обліку. Застосування загальнонаукових методів при організації бухгалтерського обліку. Специфічні методи і прийоми організації бухгалтерського обліку. Використання графічного, проектного методів. Основи організації бухгалтерського обліку і звітності в банках України. Нормативні акти, що регламентують питання організації бухгалтерського обліку в банках України. Методологічне керівництво бухгалтерським обліком і звітністю в банках України. Мета і завдання організації бухгалтерського обліку в банках. Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку Технічне оформлення бухгалтерського обліку, його сутність і значення. Принципи вдосконалення форм і методів бухгалтерського обліку (облікової політики). Загальна побудова облікового процесу; механічні, переробні, творчі операції; інформаційні процедури; фази обробки облікової інформації; етапи облікового процесу — первинний, поточний та підсумковий. Сутність і процедури первинного, поточного і підсумкового обліку. Фази циклу опрацювання облікової інформації у банках України. Послідовність опрацювання облікової інформації — збір даних, аналіз кожної операції, журналізація, перенесення даних до ра­хунків Головної книги, складання балансу і фінансових звітів. Річ­ний цикл опрацювання облікової інформації — характеристика фаз циклу, що мають місце наприкінці звітного періоду (здій­снення коригуючих проведень, підсумкових проведень на рахун­ках доходів і витрат, складання звітності). Способи технології облікового процесу. Сутність, переваги і обмеження застосування ручного, механізованого і комп’ютер­ного способів опрацювання облікової інформації. Об’єкти організації технології облікового процесу — номенклатури, носії даних, рух носіїв, забезпечення процесу та їх характеристика. Технічне забезпечення бухгалтерського обліку, його сутність та зміст. Особливості організації технічного забезпечення обліку і контролю в умовах застосування ЕОМ. Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації Сутність і значення облікових номенклатур. Структура облі­кової інформації; види реквізитів, формування носіїв економічної інформації — документів. Методика і техніка відбору облікових номенклатур. Формування облікових номенклатур на окремих ета­пах облікового процесу — первинного, поточного і підсумкового обліку. Організація технології відображення та носіїв облікової інфор­мації. Методика і техніка розроблення форм носіїв, формування робочих альбомів. Організація відображення інформації первинного обліку. Методика і техніка вибору документів для організації документування господарських операцій. Уніфікація та стандартизація форм первинних документів. Особливості формування первинних доку­ментів в умовах автоматизації обліку. Організація відображення даних поточного обліку. Вибір форм відображення облікової інформації поточного обліку — облікових регістрів. Вплив автоматизації на реєстрацію даних поточного обліку. Організація відображення інформації підсумкового обліку. Види звітних форм. Особливості розроблення форм внутрішньої звітності. Організація забезпечення формами носіїв інформації, їх зберігання і облік. Тема 4. Організація документообігу і діловодства Поняття документообігу, стадії документообігу. Документо- обіг за банківськими операціями. Класифікація банківських документів. Обов’язкові реквізити банківських документів, вимоги щодо їх складу і розміщення на документі. Методи організації руху носіїв облікових даних. Види графіків руху облікової інформації. Індивідуальні, зведені графіки. Принципи побудови графіків. Особливості складання оперограм, сітьових графіків. Організація руху облікової інформації та її матеріальних носіїв на стадії первинного обліку. Організація підготовки та обробки первинних документів. Організація руху облікової інформації на стадії поточного обліку. Організація доку­ментообігу, порядок розроблення і затвердження графіків доку­ментообігу. Контроль за дотриманням графіків документообігу. Ор­ганізація робіт зі складання періодичної бухгалтерської звітності. Табель зовнішньої звітності за періодичністю надання (щоденна, тижнева, двотижнева, щомісячна, щоквартальна, річна). Організація діловодства. Номенклатура справ бухгалтерії. Архівне зберігання документів. Тема 5. Організаційна побудова облікового підрозділу та організація праці обліковців Форми організаційної побудови бухгалтерії — централізована і децентралізована. Структура апарату бухгалтерії. Фактори, що впливають на форму організаційної побудови та структуру бухгалтерії. Типи організаційних структур апарату бухгалтерського обліку — проста, ступінчаста та комбінована. Службова посада — первинний елемент структури апарату бухгалтерського обліку. Побудова обліково-операційного апарату комерційних банків. Методика визначення чисельності облікового персоналу. Ергономічне і соціальне забезпечення працівників обліку і контролю. Функції та відповідальність бухгалтерського персоналу банку: головного бухгалтера та його заступників, відповідальних виконавців, контролерів, операціоністів, операторів. Підбір, підготовка і підвищення кваліфікації працівників обліку і контролю. Тема 6. Організаційне забезпечення обліку Організаційні регламенти з обліку, їх класифікація за обов’яз­ковістю застосування, ознакою конкретизації, сферою застосування, поширенням на елементи організаційної структури. Зміст і методика розроблення положення про відділ. Нормативне регулювання розроблення положення про відділ. Цілі, організаційна структура, завдання і функції відділу, взаємовідносини з іншими функціональними підрозділами. Зміст і методика розроблення посадових інструкцій. Відображення у посадовій інструкції цілей і завдань, прав і обов’язків, відповідальності, взаємозв’язку з іншими посадовими особами, критеріїв оцінки виконання обов’язків, порядку призначення і звільнення з посади. Методика та техніка розроблення організаційних регламентів необлікового апарату для виконання ними облікових, контрольних і аналітичних функцій. Особливості розроблення графіків облікових робіт, робочих інструкцій, інших документів. Тема 7. Облікова політика банку Загальні положення облікової політики банку, питання, що регламентуються обліковою політикою банку. Основні концептуаль­ні складові МСБО, на яких базується облікова політика банків — безперервність діяльності, постійність правил бухгалтерського обліку, обачливість, нарахування, дата операції, окреме відображення активів і пасивів, прийнятність вхідного балансу, перевага змісту над формою, оцінка, відкритість, консолідація, суттєвість, конфіденційність. Головні завдання бухгалтерського обліку в бан­ках, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в кон­кретному банку. План рахунків бухгалтерського обліку в банках, його характеристика та використання при організації фінансового і податкового обліку. Реєстрація облікової інформації. Відображення в обліковій політиці банку методологічних прин­ципів бухгалтерського обліку. Методи оцінки активів і зобов’я­зань, порядок фінансового обліку доходів і витрат, визначення результату діяльності банку, порядок розподілу результатів поточ­ного року, формування і використання фондів і резервів. Методи нарахування процентів за кредитними і депозитними операціями, методи розрахунку амортизації основних засобів та нематеріаль­них активів. Організація проведення інвентаризацій. Регулювання розходжень між фактичною наявністю та даними бухгалтерського обліку, виявлених у результаті інвентаризації. Оформлення результатів інвентаризації.  

роботи в банках

Організація бухгалтерського обліку та операційної роботи в банках. Вимоги до організації обліково-операційної роботи. Розподіл аналітичних рахунків між відповідальними виконавцями, ведення спеціальної Книги обліку розподілу і перерозподілу рахунків між обліково-операційними працівниками банку. Організація робочого дня і документообігу. Операційний день банку, встановлення часу його початку і завершення. Організація внутрішньобанківського контролю. Мета внутрішньобанківського контролю, облікові процедури, що підлягають внутрішньобанківському контролю. Первинний контроль розрахунково-грошових документів. Додатковий внутрішньобанківський кон­троль. Контроль за зберіганням і використанням печаток, штампів, бланків, ведення обліку печаток і кутових штампів банку. Подальший контроль, періодичність, напрямки перевірки стану обліково-операційної роботи. Оформлення результатів подальших перевірок. Організація аналітичного й синтетичного обліку в банках. Нор­мативне регулювання і порядок відкриття рахунків клієнтам. Порядок ведення Книги реєстрації відкритих рахунків. Ведення записів в особових рахунках, загальні реквізити особових рахунків і виписок з них. Порядок надання клієнтам виписок з рахунків і дублікатів виписок з рахунків. Основні регістри синтетичного обліку в банках, їх побудова, порядок і періодичність складання. Виправлення помилкових записів в обліку. Порядок оформлення виправних ордерів, відображення в особових рахунках виправлення помилок. Розрахунково-грошова документація банку. Вимоги до заповнення первинних документів, порядок оформлення касових, меморіальних, позабалансових документів. Особливості електрон­них розрахункових документів, функціонування системи «клієнт—банк». Порядок зберігання бухгалтерських документів. Відповідальність за правильну організацію порядку зберігання бухгалтерських документів. Періодичність формування документів. Докумен­ти, що підлягають обов’язковому зберіганню. Порядок вилучення первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерських звітів і балансів банку.