5. Ставки пдв. Порядок застосування «0» ставки.

ПДВ в Україні розраховується за двома ставками:

1. Базова ставка – 20% бази оподаткування. Податок додається до ціни товарів (робіт, послуг);

2. Нульова ставка, звільнення від сплати. Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з :

• продажу товарів , що були вивезені за межі митної території України;

• продажу робіт (послуг), призначених для використання та споживання за межами митної території України;

• продажу товарів (робіт, послуг) підприємств роздрібної торгівлі , які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах);

• надання транспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів за межами митної території України;

• продажу переробним підприємствам молока та мяса (живою вагою) сільськогосподарським товаровиробникам всіх форм власності і господарювання;

• щодо операцій ввезення і продажу газу безпосередньо споживачам, крім бюджетних організацій і населення;

• продажу товарів (робіт, послуг) за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу, покупних товарів підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів.

Платники податку на додану вартість, реалізовуючи товар, роботи чи послуги, зобов’язані надати податкову накладну, яка є підставою для нарахування податкового кредиту.

Як виняток є товарний чек, інший платіжний або розрахунковий документ, що підтверджує прийняття платежу постачальником від отримувача таких товарів.

Підставою є також: транспортний квиток, рахунок за послуги зв’язку, касові чеки (але не більше 200 грн. на день) без урахування ПДВ. У разі імпорту – документом є митна вантажна декларація, яка стверджує сплату ПДВ або погашений податковий вексель.

6. Акцизний збір.

Акцизний збір був введений в Україні в 1992р. Декретом КМУ від 26.12.1992р. № 18-92 із змінами Декрету №43-93 від 30.04.1993р. та закону № 1243 від 18.11.1999р. і разом з ПДВ замінив податок з обороту і реалізації.

Це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені ЗУ як підакцизні , який включається до ціни товарів (продукції) . Як і інші непрямі податки, акцизний збір в остаточному підсумку збирається зі споживачів продукції, хоча сплачують його виробники підакцизних товарів або їх імпортери .

Сьогодні в Україні підакцизними товарами є:

• алкогольні напої;

• тютюнові вироби;

• пиво солодове;

• спирт етиловий, коньячний, плодовий;

• транспортні засоби ;

• бензин, паливо, дистиляти.

Перелік таких товарів і ставки збору встановлені ВРУ і КМУ. Акциз виконує роль функції наповнення державного бюджету грошовими засобами, займаючи одне із важливих місць у системі держаних податкових доходів .

На сьогодні за рахунок акцизу формується близько п’ятої частини податкових доходів. Поряд з фіскальною функцією акциз, як і будь-який інший податок, має і регулююче значення . акциз дозволяє через цінові механізми непрямо впливати на обсяги виробництва та реалізації товарів на митній території України і ЗЕД.

Акцизний збір

Платники Об’єкт оподаткування Ставки

↓ ↓ ↓ ↓

Юридичні і фізичні особи, які виготовляють і імпортують підакцизні товари

Для вітчизняних товарів - оборот по реалізації

Для імпортних товарів - митна вартість

Диференціюється в залежності від товарної групи і походження товару(вітчизн. чи

імпортний)

імпортний)

У світовій практиці акцизного оподаткування для визначення сум податку застосовують 3 види ставок :

а) специфічна – податок встановлюється у твердих сумах з одиниці товару;

б) адвалерна – ставка податку встановлюється у відсотках до вартості підакцизного товару ;

в

А = С×К

) змішана – поєднання двох попередніх .

Розрахунок

А – сума акцизного збору ; С- ставка; К – кількість товару .

Застосування ставок від 10% до 300% чітко вказує на інтереси держави у виробництві або ж імпортуванні тих чи інших товарів.

З 1996р. в Україні застосовуються специфічний засіб сплати податку, який має назву «бандерольного» - наклеювання акцизних марок.

Продаж марок проводять ДПА областях, РА, м. Києві та Севастополі.

Акцизний збір обчислюється :

5. За ставками у % до обороту з продажу ;

2) У твердих сумах з одиниці реалізованого товару(продукції);

3) Одночасно за ставками у % до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару ;

4) Комбіновано.

Ставки акцизного збору єдині на всій території України і встановлюються ВРУ.

Сума акцизного збору з ввезених на територію України товарів зараховується до Державного бюджету, а товарів вироблених в Україні до місцевого бюджету за місцем їх виробництва і державного бюджету у співвідношенні установлених ВРУ.

Об’єктом оподаткування є:

1. Обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів в т.ч. з давальницькою сировиною, шляхом їх продажу, обміну та інші товари;

2. Обороти з реалізації товарів для власного споживання, промислової переробки;

3. Вартість товарів, які імпортуються на митну територію України.

Платники ( суб’єкти ) акцизного збору:

1. Суб’єкти підприємницької діяльності (СПД), а також їх філії, відділення – виробники підакцизних товарів на митній території України;

2. Нерезиденти , які виготовляють товари на митній території України безпосередньо або через представництва;

3. Фізичні особи, які ввозять (пересилають) підакцизні речі на митну територію України;

4. СПД, створені у формі підприємства з іноземною інвестицією, дочірні підприємства, філії, відділення.

Тема 2.3. Правове регулювання оподаткування фізичних осіб.

1. Податок з доходів фізичних осіб, його правове регулювання. Платники

та об’єкт оподаткування.

2.Поняття оподаткованого доходу та його види.

3.Податковий кредит та податкові соціальні пільги.

4.Порядок нарахування, утримання та сплати окремих видів доходів.

5. Декларування доходів громадян.