4. Операції, що підлягають оподаткуванню пдв. Порядок обчислення та сплати пдв.

1. продаж товарі (робіт, послуг), в т.ч. операції з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди (лізингу) та операції застави позичальнику (кредиту) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця;

2. ввезення (пересилання товарів на митну територію України);

3. вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України.

З першого виду операцій з реалізації здійснюється основне надходження коштів.

1.1. До складу обороту його входять основні найбільш важливі елементи доданої вартості – амортизаційні відрахування, елементи прибутку і заробітної платні.

2.1.підставою для нарахування виступає сукупність митної вартості, акцизного збору і ввізного мита.

3.1. За двома методами здійснюється обчислення розмірів ПДВ: 1) метод додавання заробітної платні та прибутку; 2) метод за якого від повної вартості віднімають вартість сировини, матеріалів і послуг виробничого характеру.

Найпоширеніший в Україні є другий метод, що має назву « сальдовий » , або залишковий.

Найбільш загальними і принциповими є наступні способи визначення суми ПДВ:

1. ставка х ( зарплата + прибуток);

2. (ставка х зарплата) + (ставка х прибуток);

3. ставка х (виторг - витрати);

4. (ставка х виторг) – (ставка х витрати).

Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуваннюз бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, і сумою податкового кредиту звітного періоду.

База оподаткування операцій з продажу товарів (робіт,послуг) визначається з їх договірної (контрактної вартості з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків і зборів (обов’язкових платежів) за винятком ПДВ, що включаються до ціни товарів (робіт, послуг).

Звільненні від оподаткування:

• поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами за переліком продуктів, установлених КМУ;

• поставки періодичних видань (крім видань еротичного характеру), учнівських зошитів, підручників, навчальних посібників українського виробництва, словників;

• поставки послуг з виховання та освіти дітей дитячими музичними та художніми школами мистецтв, будинками культури, послуг з дошкільного виховання, середньої, професійної та вищої освіти закладами, які мають ліцензію, належно від їх організаційно – правового статусу та форми власності, а також послуги з розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках;

• поставки товарів спеціального призначення для інвалідів; доставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню;

• з 1 січня 2006 року поставки послуг з охорони здоров’я закладами , які мають ліцензію на надання таких послуг;

• поставки путівок на санаторно – курортне лікування осіб віком до 18 років;

• утримання дітей у дошкільних закладах, школах – інтернатах та їх харчування;

• харчування та облаштування на бідних осіб, які не мають житла, у спеціально відведених для цього місцях;

• надання послуг з перевезення осіб пасажирським транспортом (крім таксомоторів в межах населених пунктів);

• поставки культових послуг та предметів культового призначення релігійними організаціями;

• передача державі конфіскованого, безгосподарного майна, скарбів;

• не підлягають оподаткуванню поставки товарів (крім підакцизних) та послуг (крім грального та лотерейного бізнесу), які безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там місце постійної роботи, становить не менше 50% від загальної чисельності працівників і за умови , що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25% від суми загальних витрат на оплату праці та відноситься до складу валових витрат виробництва.

Ставка податку для всіх операцій, крім операцій, звільнених від оподаткування , та операцій, що оподатковуються 0 ставкою становить 20% (ст. 6 ЗУ ).

За нульовою ставкою оподаткування операції з продажу товарів, робіт, послуг, що експортуються за межі кордону України.

Податкова накладна:

Для правильного визначення, а також документального підтвердження операцій щодо ПДВ – виписується податкова накладна. В ній крім реквізитів покупця і продавця вказуються суми оборотів з продажу без ПДВ і обороти з продажу разом з ПДВ. Всі податкові накладні, які отримані платником реєструються в книзі обліку придбаних товарів та продукції. Згідно з даними книги визначається сума податкового кредиту за звітній період. Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом за даними Книг обліку. Понад 20 грн. потрібно , не чек , а накладна.