- •Тема 1.1. Вступ. Податок , як економіко-правова категорія.
- •Тема 1.2. Структура (елементи) податку, її правове
- •Тема 1.3. Податкове право та податкове законодавство…….73
- •Тема 1.4. Податкові правовідносини та податково-правові
- •Тема 1.5. Правове регулювання податкової системи України.
- •Тема 1.6. Податкові органи в Україні. Організація
- •Тема 1.7. Відповідальність за порушення податкового
- •Тема 1.8. Способи забезпечення виконання платниками
- •Модуль 2. Особлива частина.
- •Тема2.1. Оподаткування прибутків підприємств……………115
- •Тема 2.6. Ресурсні платежі в податковій системі України…150
- •Тема 2.7. Збори на обов’язкове державне соціальне
- •Тема 2.8. Спрощена система оподаткування суб’єктів
- •Тема 2.9. Інші загальнодержавні збори. ……………………...167
- •Тема 2.10. Місцеві податки та збори…………………………171
- •Робоча навчальна програма курсу «Податкове право» складена на основі навчальної програми, затвердженої в 2007 році.
- •Передмова
- •Опис дисципліни «Податкове право»
- •Структура навчальної дисципліни «Податкове право»
- •Денної форми навчання (viі семестр)
- •Тема 1.1. Вступ. Податок, як економіко-правова категорія. Становлення та розвиток оподаткування.
- •Література:
- •Самостійна робота – 2 години
- •Література:
- •Тема 1.3. Податкове право та податкове законодавство. Лекція – 2 години План
- •Співвідношення податкового права з іншими галузями права.
- •Принципи податкового права.
- •Самостійна робота – 2 години
- •Література:
- •Література:
- •Тема 1.5. Правове регулювання податкової системи України. Податкова політика. Лекція – 2 години План
- •Самостійна робота – 2 години
- •Література:
- •Тема 1.6. Податкові органи України. Організація податкового контролю. Лекція – 2 години План
- •Самостійна робота – 4 години
- •Література:
- •Тема 1.7. Відповідальність за порушення податкового законодавства. Лекція – 2 години План
- •Література:
- •Тема 1.8. Способи забезпечення виконання платниками податкового зобов’язання.
- •Література: модуль іі . Особлива частина
- •Тема 2.1. Оподаткування прибутку підприємств
- •Лекція – 2 години План
- •Література:
- •Тема 2.2. Непрямі податки
- •Лекція – 2 години
- •Література:
- •2. Поняття оподаткованого доходу та його види.
- •3. Податковий кредит та податкові соціальні пільги.
- •4. Порядок нарахування, утримання та сплати окремих видів доходів. Ставки податку. Особливості нарахування та сплати окремих видів доходів.
- •Література:
- •Тема 2.4. Митні платежі.
- •Література:
- •Тема 2.5. Майнове оподаткування.
- •3.Порядок обчислення і сплати податку з власників транспортних засобів.
- •6.Нарахування та сплата земельного податку.
- •Самостійна робота – 2 години План
- •Література:
- •Література:
- •Самостійна робота – 4 години План
- •Література:
- •Тема 2.8. Спрощена система оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності
- •Семінар – 2 години План
- •Література:
- •Тема 2.9. Інші загальнодержавні податки та збори
- •Лекція – 2 години
- •Самостійна робота – 4 години
- •Література:
- •Тема 2.10. Місцеве оподаткування
- •Лекції – 2 години
- •Література:
- •Розподіл балів за рейтинговою системою з навчальної дисципліни «Податкове право»
- •VII семестр
- •Форми та засоби поточного і підсумкового контролю
- •Оцінювання результатів поточного та підсумкового контролю
- •Методика оцінювання студентів за іспитом
- •Умови переведення даних 100-бальної шкали оцінювання
- •Перелік питань для підготовки до модульної контрольної роботи №1 перелік питань для підготовки до модульної контрольної роботи №2 перелік питань для підготовки до екзамену з курсу “податкове право”
- •Операції, що підлягають оподаткуванню пдв.
- •Модуль 1.
- •2. Поняття та сутність оподаткування. Принципи оподаткування.
- •4. Функції податків. Класифікація податків
- •Класифікація:
- •3. Залежно від платника:
- •4. Залежно від форми оподаткування:
- •7. Залежно від періодичності стягнення:
- •8. Залежно від обліку податкового платежу:
- •9. В окрему підсистему можна виділити групу загальнодержавних зборів:
- •2. Суб’єкт оподаткування. Предмет та об’єкт оподаткування.
- •3. Масштаб податку та одиниця оподаткування. Податкова база.
- •4. Ставка податку та методи оподаткування.
- •Види ставок:
- •Існує три методи встановлення ставок:
- •5. Податкові пільги та їх класифікація.
- •6. Порядок та способи обчислення і сплати податку. Податкові періоди та строки сплати податку.
- •1.Поняття податкового права. Предмет та метод правового регулювання.
- •2. Співвідношення податкового права з іншими галузями права.
- •3. Принципи податкового права.
- •4. Джерела податкового права. Проблеми кодифікації податкового законодавства.
- •5.Основи міжнародного податкового права. Поняття та види податкових міжнародних договорів.
- •Тема 1.4. Податкові правовідносини та податково-правові норми.
- •2. Види податкових правовідносин.
- •3. Об’єкти та суб’єкти податкових правовідносин.
- •4. Податково-правові норми, їх структура та види.
- •Структура податкової норми:
- •2. Порядок встановлення та скасування податків в Україні.
- •3. Податкова політика та її принципи.
- •4. Правове регулювання офшорних механізмів в Україні.
- •2. Система податкових органів в Україні.
- •3. Поняття та зміст податкового контролю
- •4. Податкові перевірки, їх види та класифікація. Порядок оформлення їх результатів.
- •5. Способи захисту платниками своїх прав та законних інтересів.
- •1. Відповідальність за порушення податкового законодавства, її види та підстави для застосування.
- •Класифікація податкових правопорушень може здійснюватись за різними критеріями:
- •2. Поняття, ознаки та види податкових правопорушень.
- •За характером впливу:
- •За галузевим характером:
- •3. Підстави притягнення платників податків до фінансово-економічної відповідальності.
- •4. Адміністративна відповідальність. Повноваження органів дпс щодо розгляду справ по адмінпорушеннях.
- •Адмінправопорушення:
- •5. Кримінальна відповідальність за порушення норм податкового законодавства.
- •Тема 1.8. Способи забезпечення виконання платниками податкового законодавства.
- •Податкова застава, її зміст та підстави виникнення.
- •Адміністративний арешт активів платника та його види.
- •1. Гарантії забезпечення виконання зобов’язань по сплаті податків та зборів.
- •2. Податкова застава, її зміст та підстави виникнення.
- •3. Адміністративний арешт активів платника та його види.
- •Особлива частина.
- •2. Прибуток, як об’єкт оподаткування, порядок його визначення.
- •Валові витрати виробництва і обігу ± убиток ( приріст ) балансової вартості запасів на складах, в незавершеному виробництві і залишках готової продукції
- •3. Платники податку на прибуток. Порядок сплати філіями та структурними підрозділами.
- •4. Ставки податку на прибуток підприємств. Порядок нарахування та сплати податку.
- •5. Поняття безнадійної заборгованості та порядок її врегулювання.
- •2. Податок на додану вартість, його характеристика.
- •3. Платники пдв, їх реєстрація в органах дпс.
- •4. Операції, що підлягають оподаткуванню пдв. Порядок обчислення та сплати пдв.
- •5. Ставки пдв. Порядок застосування «0» ставки.
- •6. Акцизний збір.
- •1.Податок з доходів фізичних осіб, його правове регулювання. Платники та об’єкт оподаткування.
- •3. Податковий кредит та податкові соціальні пільги.
- •4. Порядок нарахування, утримання та сплати окремих видів доходів.
- •5. Декларування доходів громадян.
- •Тема 2.4. Митні платежі.
- •1. Митні платежі в системі оподаткування, їх види. Мито, що стягується при переміщенні товарів через митну територію України.
- •2. Поняття митної вартості та методи її визначення. Порядок нарахування та сплати мита.
- •3. Державне мито, його правове регулювання. Платники та об’єкт
- •Тема 2.5. Майнове оподаткування.
- •1. Сутність та види майнового оподаткування.
- •2.Податок з власників транспортних засобів, його правове регулювання. Платники, об’єкт оподаткування.
- •3. Порядок обчислення і сплати податку з власників транспортних засобів.
- •4. Земельний податок. Об’єкти та суб’єкти оподаткування земельним податком.
- •5. Ставки земельного податку. Застосування коефіцієнтів при оподаткуванні.
- •6. Нарахування та сплата земельного податку.
- •Тема 2.6. Ресурсні платежі в податковій системі України.
- •1. Місце ресурсних платежів в системі оподаткування України, їх види.
- •2. Збір за спеціальне використання водних ресурсів.
- •3. Збір за спеціальне використання надр при видобуванні корисних
- •Структурна схема розрахунку плати:
- •4. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.
- •Структурно-логічна схема обчислення збору:
- •5. Збір за спеціальне використання живих (тваринних) природних ресурсів.
- •Тема 2.7. Збори на обов’язкове державне соціальне страхування.
- •1. Збори на загальнообов’язкове державне страхування, їх сутність та види.
- •2. Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами на народження та поховання.
- •3. Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування по безробіттю.
- •4. Внески до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійні захворювання.
- •5. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування.
- •Тема 2.8. Спрощена система оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності.
- •1. Застосування спрощеної системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні.
- •Структурно – логічна схема розрахунку єдиного податку:
- •2. Спрощена система оподаткування обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва, правове регулювання.
- •3. Умови та порядок переходу на сплату єдиного податку. Ставки єдиного податку.
- •4. Порядок сплати податку та особливості обліку доходів та витрат, їх
- •Тема 2.9. Інші загальнодержавні збори.
- •1. Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.
- •2. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
- •3. Єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон.
- •4. Збори до фонду гарантування вкладів фізичних осіб.
- •Тема 2.10. Місцеві податки та збори.
- •1. Правове регулювання місцевого оподаткування.
- •2. Місцеві податки: податок з реклами, комунальний податок.
- •3. Ринковий збір.
- •4. Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі.
- •5. Збір за паркування автотранспорту.
- •6. Збір за видачу ордера на квартиру.
- •7. Інші місцеві збори передбачені Законом України «Про систему оподаткування ».
- •Види податків і зборів , передбачених податковою системою україни
3. Адміністративний арешт активів платника та його види.
Платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження ними, за винятком операцій , що підлягають письмовому узгодженню з ДПА, а саме :
купівля чи продаж, інші види відчуження чи оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна, майнових чи немайнових прав, за винятком , що використовується у його діяльності;
використання вищенаведеного для здійснення прямих або «портфельних» інвестицій, цінних паперів;
ліквідація об’єктів нерухомого або рухомого майна, за винятком (форс –мажорних обставин) або відповідно до рішень державного управління.
Процедура застосування адмінарешту активів платника податків як способу забезпечення податкового обов’язку регулюється ст.9 ЗУ «Про порядок погашення зобов’язань платників перед бюджетами та державними цільовими фондами» та Порядком застосування адмінарешту активів платника податків, затверджений наказом ДПА України від 25 вересня 2001 року № 386.
Адмінарешт активів є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу.
Арешт може бути накладений на будь – які активи юридичної особи, а щодо фізичної – на будь – які активи, крім тих, що не підлягають арешту відповідно до чинного законодавства.
Рішення про застосування арешту активів платника приймає керівник податкового органу (його заступник) за поданням відповідного підрозділу податкової міліції за наявності таких підстав:
а) платник порушує правила відчуження активів;
б) фізична особа, яка має податковий борг виїжджає закордон;
в) платника податків визнано неплатоспроможним за зобов’язаннями , крім окремих випадків;
г) платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для цього або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень;
д) немає свідоцтва про державну реєстрацію, спеціальних дозволів (ліцензій) на її здійснення, торгових патентів, сертифікатів і т.д.;
е) особа не зареєстрована як платник податку в органах ДПС.
Арешт активів може здійснюватись у двох формах:
повним арештом
умовний арешт.
Арешт може бути накладено на активи терміном до 96 годин від години підписання відповідного рішення керівником податкового органу. Цей термін може бути продовжено в адмінпорядку.
Арешт активів полягає в забороні платнику здійснювати будь-які дії щодо своїх активів, крім дій щодо їх охорони, зберігання й підтримання в належному функціональному і якісному стані.
Платник податків має право на відшкодування збитків і немайнової шкоди, заподіяних податковим органом у результаті неправомірного застосування арешту його активів, за рахунок коштів відповідного бюджету. Рішенння про таке відшкодування приймається арбітражним судом.
Модуль 2.
Особлива частина.
Тема2.1. Оподаткування прибутків підприємств.
1. Правове регулювання оподаткування прибутку підприємств.
2. Прибуток, як об’єкт оподаткування, порядок його визначення.
Платники податку на прибуток. Порядок сплати філіями та структурними підрозділами.
Ставки податку на прибуток підприємств. Порядок нарахування та сплати податку.
Поняття безнадійної заборгованості та порядок її врегулювання.
1. Правове регулювання оподаткування прибутку підприємств.
Прибуткове оподаткування підприємств та організацій, законодавці неодноразово вдосконалювали. Зміни об’єкта оподаткування, ставок податку, податкових пільг викликали необхідність прийняття нових законодавчих актів.
Тільки за період з 1991 – 1998 рр. утримання податку з прибутку регулювалось нормами чотирьох законів.
1991 р. діяв закон СРСР « Про податок з підприємств і організацій ».
Класичний варіант прямого податку. Оподаткування прибутків юридичних осіб здійснюється в Україні на підставі ЗУ «Про оподаткування прибутків підприємств » від 28.12.1994р. №334/ 94 – ВР (В редакції закону № 283 /97 від 22.05.2007р.).
З 1.01.1992р. був введений в дію ЗУ «Про оподаткування доходів підприємств і організацій». ставка податку складала 18 % доходу. Були понижені ставки, відповідно 15 і 9 %.
З 1.01.1995р. даний закон був замінений ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств». Базова ставка складала 30%, агропромисловості – 15%, посередницькі операції – 45%, лотереї, ігровий бізнес – 60%.
З 1 липня 1997р. був введений в дію ЗУ «Про внесення змін до ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»», згідно з яким, суттєво змінились методичні основи оподаткування прибутку, які вимагають введення спеціального податкового обліку. Він носить назву «сальдового» - основою є валові надходження і витрати, які підприємство понесло не за реалізовану продукцію, а за певний період.
З 1.01.2003р. набрав чинності ЗУ «Про внесення змін до ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»» (№ 349 від 24.12.2002р.). Він вніс суттєві зміни в механізм справляння податку на прибуток. Закони 1990 – 1996 рр. виявились недостатньо розробленими і перевірені практикою (зокрема вважалось, що чим вищі штрафи, тим буде більше наповнений бюджет, тобто фіскальна функція була домінуючою).
22 травня 1997р. був прийнятий ЗУ «Про внесення змін до ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»», що діє і сьогодні.