- •Тема 1.1. Вступ. Податок , як економіко-правова категорія.
- •Тема 1.2. Структура (елементи) податку, її правове
- •Тема 1.3. Податкове право та податкове законодавство…….73
- •Тема 1.4. Податкові правовідносини та податково-правові
- •Тема 1.5. Правове регулювання податкової системи України.
- •Тема 1.6. Податкові органи в Україні. Організація
- •Тема 1.7. Відповідальність за порушення податкового
- •Тема 1.8. Способи забезпечення виконання платниками
- •Модуль 2. Особлива частина.
- •Тема2.1. Оподаткування прибутків підприємств……………115
- •Тема 2.6. Ресурсні платежі в податковій системі України…150
- •Тема 2.7. Збори на обов’язкове державне соціальне
- •Тема 2.8. Спрощена система оподаткування суб’єктів
- •Тема 2.9. Інші загальнодержавні збори. ……………………...167
- •Тема 2.10. Місцеві податки та збори…………………………171
- •Робоча навчальна програма курсу «Податкове право» складена на основі навчальної програми, затвердженої в 2007 році.
- •Передмова
- •Опис дисципліни «Податкове право»
- •Структура навчальної дисципліни «Податкове право»
- •Денної форми навчання (viі семестр)
- •Тема 1.1. Вступ. Податок, як економіко-правова категорія. Становлення та розвиток оподаткування.
- •Література:
- •Самостійна робота – 2 години
- •Література:
- •Тема 1.3. Податкове право та податкове законодавство. Лекція – 2 години План
- •Співвідношення податкового права з іншими галузями права.
- •Принципи податкового права.
- •Самостійна робота – 2 години
- •Література:
- •Література:
- •Тема 1.5. Правове регулювання податкової системи України. Податкова політика. Лекція – 2 години План
- •Самостійна робота – 2 години
- •Література:
- •Тема 1.6. Податкові органи України. Організація податкового контролю. Лекція – 2 години План
- •Самостійна робота – 4 години
- •Література:
- •Тема 1.7. Відповідальність за порушення податкового законодавства. Лекція – 2 години План
- •Література:
- •Тема 1.8. Способи забезпечення виконання платниками податкового зобов’язання.
- •Література: модуль іі . Особлива частина
- •Тема 2.1. Оподаткування прибутку підприємств
- •Лекція – 2 години План
- •Література:
- •Тема 2.2. Непрямі податки
- •Лекція – 2 години
- •Література:
- •2. Поняття оподаткованого доходу та його види.
- •3. Податковий кредит та податкові соціальні пільги.
- •4. Порядок нарахування, утримання та сплати окремих видів доходів. Ставки податку. Особливості нарахування та сплати окремих видів доходів.
- •Література:
- •Тема 2.4. Митні платежі.
- •Література:
- •Тема 2.5. Майнове оподаткування.
- •3.Порядок обчислення і сплати податку з власників транспортних засобів.
- •6.Нарахування та сплата земельного податку.
- •Самостійна робота – 2 години План
- •Література:
- •Література:
- •Самостійна робота – 4 години План
- •Література:
- •Тема 2.8. Спрощена система оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності
- •Семінар – 2 години План
- •Література:
- •Тема 2.9. Інші загальнодержавні податки та збори
- •Лекція – 2 години
- •Самостійна робота – 4 години
- •Література:
- •Тема 2.10. Місцеве оподаткування
- •Лекції – 2 години
- •Література:
- •Розподіл балів за рейтинговою системою з навчальної дисципліни «Податкове право»
- •VII семестр
- •Форми та засоби поточного і підсумкового контролю
- •Оцінювання результатів поточного та підсумкового контролю
- •Методика оцінювання студентів за іспитом
- •Умови переведення даних 100-бальної шкали оцінювання
- •Перелік питань для підготовки до модульної контрольної роботи №1 перелік питань для підготовки до модульної контрольної роботи №2 перелік питань для підготовки до екзамену з курсу “податкове право”
- •Операції, що підлягають оподаткуванню пдв.
- •Модуль 1.
- •2. Поняття та сутність оподаткування. Принципи оподаткування.
- •4. Функції податків. Класифікація податків
- •Класифікація:
- •3. Залежно від платника:
- •4. Залежно від форми оподаткування:
- •7. Залежно від періодичності стягнення:
- •8. Залежно від обліку податкового платежу:
- •9. В окрему підсистему можна виділити групу загальнодержавних зборів:
- •2. Суб’єкт оподаткування. Предмет та об’єкт оподаткування.
- •3. Масштаб податку та одиниця оподаткування. Податкова база.
- •4. Ставка податку та методи оподаткування.
- •Види ставок:
- •Існує три методи встановлення ставок:
- •5. Податкові пільги та їх класифікація.
- •6. Порядок та способи обчислення і сплати податку. Податкові періоди та строки сплати податку.
- •1.Поняття податкового права. Предмет та метод правового регулювання.
- •2. Співвідношення податкового права з іншими галузями права.
- •3. Принципи податкового права.
- •4. Джерела податкового права. Проблеми кодифікації податкового законодавства.
- •5.Основи міжнародного податкового права. Поняття та види податкових міжнародних договорів.
- •Тема 1.4. Податкові правовідносини та податково-правові норми.
- •2. Види податкових правовідносин.
- •3. Об’єкти та суб’єкти податкових правовідносин.
- •4. Податково-правові норми, їх структура та види.
- •Структура податкової норми:
- •2. Порядок встановлення та скасування податків в Україні.
- •3. Податкова політика та її принципи.
- •4. Правове регулювання офшорних механізмів в Україні.
- •2. Система податкових органів в Україні.
- •3. Поняття та зміст податкового контролю
- •4. Податкові перевірки, їх види та класифікація. Порядок оформлення їх результатів.
- •5. Способи захисту платниками своїх прав та законних інтересів.
- •1. Відповідальність за порушення податкового законодавства, її види та підстави для застосування.
- •Класифікація податкових правопорушень може здійснюватись за різними критеріями:
- •2. Поняття, ознаки та види податкових правопорушень.
- •За характером впливу:
- •За галузевим характером:
- •3. Підстави притягнення платників податків до фінансово-економічної відповідальності.
- •4. Адміністративна відповідальність. Повноваження органів дпс щодо розгляду справ по адмінпорушеннях.
- •Адмінправопорушення:
- •5. Кримінальна відповідальність за порушення норм податкового законодавства.
- •Тема 1.8. Способи забезпечення виконання платниками податкового законодавства.
- •Податкова застава, її зміст та підстави виникнення.
- •Адміністративний арешт активів платника та його види.
- •1. Гарантії забезпечення виконання зобов’язань по сплаті податків та зборів.
- •2. Податкова застава, її зміст та підстави виникнення.
- •3. Адміністративний арешт активів платника та його види.
- •Особлива частина.
- •2. Прибуток, як об’єкт оподаткування, порядок його визначення.
- •Валові витрати виробництва і обігу ± убиток ( приріст ) балансової вартості запасів на складах, в незавершеному виробництві і залишках готової продукції
- •3. Платники податку на прибуток. Порядок сплати філіями та структурними підрозділами.
- •4. Ставки податку на прибуток підприємств. Порядок нарахування та сплати податку.
- •5. Поняття безнадійної заборгованості та порядок її врегулювання.
- •2. Податок на додану вартість, його характеристика.
- •3. Платники пдв, їх реєстрація в органах дпс.
- •4. Операції, що підлягають оподаткуванню пдв. Порядок обчислення та сплати пдв.
- •5. Ставки пдв. Порядок застосування «0» ставки.
- •6. Акцизний збір.
- •1.Податок з доходів фізичних осіб, його правове регулювання. Платники та об’єкт оподаткування.
- •3. Податковий кредит та податкові соціальні пільги.
- •4. Порядок нарахування, утримання та сплати окремих видів доходів.
- •5. Декларування доходів громадян.
- •Тема 2.4. Митні платежі.
- •1. Митні платежі в системі оподаткування, їх види. Мито, що стягується при переміщенні товарів через митну територію України.
- •2. Поняття митної вартості та методи її визначення. Порядок нарахування та сплати мита.
- •3. Державне мито, його правове регулювання. Платники та об’єкт
- •Тема 2.5. Майнове оподаткування.
- •1. Сутність та види майнового оподаткування.
- •2.Податок з власників транспортних засобів, його правове регулювання. Платники, об’єкт оподаткування.
- •3. Порядок обчислення і сплати податку з власників транспортних засобів.
- •4. Земельний податок. Об’єкти та суб’єкти оподаткування земельним податком.
- •5. Ставки земельного податку. Застосування коефіцієнтів при оподаткуванні.
- •6. Нарахування та сплата земельного податку.
- •Тема 2.6. Ресурсні платежі в податковій системі України.
- •1. Місце ресурсних платежів в системі оподаткування України, їх види.
- •2. Збір за спеціальне використання водних ресурсів.
- •3. Збір за спеціальне використання надр при видобуванні корисних
- •Структурна схема розрахунку плати:
- •4. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.
- •Структурно-логічна схема обчислення збору:
- •5. Збір за спеціальне використання живих (тваринних) природних ресурсів.
- •Тема 2.7. Збори на обов’язкове державне соціальне страхування.
- •1. Збори на загальнообов’язкове державне страхування, їх сутність та види.
- •2. Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами на народження та поховання.
- •3. Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування по безробіттю.
- •4. Внески до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійні захворювання.
- •5. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування.
- •Тема 2.8. Спрощена система оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності.
- •1. Застосування спрощеної системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні.
- •Структурно – логічна схема розрахунку єдиного податку:
- •2. Спрощена система оподаткування обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва, правове регулювання.
- •3. Умови та порядок переходу на сплату єдиного податку. Ставки єдиного податку.
- •4. Порядок сплати податку та особливості обліку доходів та витрат, їх
- •Тема 2.9. Інші загальнодержавні збори.
- •1. Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.
- •2. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
- •3. Єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон.
- •4. Збори до фонду гарантування вкладів фізичних осіб.
- •Тема 2.10. Місцеві податки та збори.
- •1. Правове регулювання місцевого оподаткування.
- •2. Місцеві податки: податок з реклами, комунальний податок.
- •3. Ринковий збір.
- •4. Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі.
- •5. Збір за паркування автотранспорту.
- •6. Збір за видачу ордера на квартиру.
- •7. Інші місцеві збори передбачені Законом України «Про систему оподаткування ».
- •Види податків і зборів , передбачених податковою системою україни
5. Способи захисту платниками своїх прав та законних інтересів.
Скарги на неправильні дії посадових осіб ДПІ, допущені ними при стягненні платежів, надаються до тих ДПІ, яким вони безпосередньо підпорядковані.
Скарги розглядаються і рішення по них приймаються не пізніше місяця з моменту їх надходження. Рішення по скаргах можуть бути оскаржені до вищестоящої ДП.
1) тобто до ДПА області чи ДПА України.
Подання скарги не припиняє оскаржувальної дії посадових осіб ДПІ. Право зупинити стягнення належної суми платежів має орган, що розглядає скарги до прийняття рішення по скарзі.
У разі незгоди платників з прийнятим рішенням дії посадових осіб ДПІ. ДПА можуть бути оскаржені до суду.
2) Реалізація платником податків свого права повинна бути забезпечена примусовою силою держави. Це положення означає , що до осіб , які перешкоджають платникові податків реалізувати свої права, держава зобов’язана застосовувати примусовий захід, що в остаточному підсумку дозволить платникові податків реалізувати його законне право.
1) Захист своїх прав платником податків ґрунтується в першу чергу на доказі факту відсутності в нього того чи іншого обов’язку. Права платника податків є безпосереднім механізмом, який, з одного боку, сприяє належній реалізації платником податків своїх обов’язків, а з іншого – є важливою гарантією захисту від неправомірних дій контролюючих органів.
2) Право платника податків – це передбачена нормою права міра його можливої поведінки. Право платника означає, що він може будувати свою поведінку на власний розсуд, але в межах того , що йому не заборонено податковим законом. Платник податків повинен мати можливість використовувати своє право у будь – який час, поки це право існує.
Тема 1.7. Відповідальність за порушення податкового
законодавства.
Відповідальність за порушення податкового законодавства, її види та
підстави для застосування.
Поняття, ознаки та види податкових правопорушень.
Підстави притягнення платників податків до фінансово-економічної відповідальності.
Адміністративна відповідальність. Повноваження органів ДПС щодо розгляду справ по адмінправопорушеннях.
Кримінальна відповідальність за порушення норм податкового законодавства.
1. Відповідальність за порушення податкового законодавства, її види та підстави для застосування.
За порушення податкового законодавства застосовується фінансові санкції у вигляді пені і штрафу.
Відповідно до ЗУ № 2181 штрафна санкція (штраф) – це плата у фіксованій сумі або у вигляді від суми податкового зобов’язання (без урахування пені і штрафних санкцій ), яка справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним правил оподаткування. Нараховується згідно з Інструкцією про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затвердженої наказом ДПА України від 17 березня 2001року №110²³.
Види податкових правопорушень та відповідний розмір штрафу наведено у таблиці.
Податкове правопорушення |
Розмір штрафу |
1 |
2 |
несвоєчасне подання податкової декларації |
10 НМДГ |
суб’єкт правопорушення – фізична особа, яка займає посади, що підпадають під визначення суб’єктів корупційних діянь |
30 НМДГ |
неподання у встановлені терміни податковоїдекларації (контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання платника податків, у тому числі за даними документальних перевірок) |
додатково штраф у розмірі 10% від суми податкового зобов’язання за кожний повний (неповний) місяць затримки податкової декларації, але не більше 50% від відсотків суми нарахованогоподаткового зобов’язання та не менше 10 НМДГ |
заниження суми податкових зобов’язань, заявлених у податкових деклараціях (виявлені за даними документальних перевірок) |
штраф у розмірі 10% від суми недоплати за кожний з податкових періодів, але не більше 50% такої суми недоплати та не менше 10 НМДГ загалом за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули |
арифметичні або методологічні помилки в податній декларації, які призвели до заниження суми податкового зобов’язання (виявлені під час проведення камеральної перевірки) |
штраф у розмірі 5% від сум донарахованого податкового зобов’язання, але не менше 1 НМДГ |
декларування переоцінених (завищених) або недооцінених (занижених) об’єктів оподаткування – заниження податкового зобов’язання у великих розмірах |
додатково штраф у розмірі 50% від суми недоплати, але не менше 100 НМДГ |
несплата (непогашення) узгодженої суми податкового зобов’язання протягом граничних строків - при затримці:
|
10% від погашеної суми податкового боргу 20% від такої суми 50% від такої суми |
відчуження платником податків активів, які перебувають у податковій заставі, без попередньої згоди податкового органу |
додатково штраф у розмірі суми такого відчуження, визначеної за звичайними цінами |
продаж (відчуження) платником податків товарів (продукції) або здійснення грошових виплат без попереднього нарахування та сплати обов’язкового платежу |
штраф у подвійному розмірі від суми зобов’язання з такого обов’язкового платежу |
Особливістю відповідальності за порушення податкового законодавства є її компенсаційно – каральний характер . Зміст цього полягає в необхідності відшкодовувати збитки державі та органам місцевого самоврядування внаслідок недоотримання надходжень до бюджетів і фондів, а також застосовувати в разі потреби покарання конкретного правопорушника.
Отже, відповідальність за порушення податкового законодавства поєднує різні моделі юридичної відповідальності:
а) правовідновлювальну (компенсаційну);
б) штрафну (каральну).
Категорія «відповідальність за порушення податкового законодавства» є комплексною , оскільки підставою такої відповідальності може виступати дія або бездіяльність, передбачена нормами податкового, адміністративного та кримінального права.
Податкова відповідальність має низку специфічних ознак:
Підставою податкової відповідальності є вчинення діяння, що містить усі ознаки податкового правопорушення.
Настання відповідальності врегульовано нормами податкового права.
Відповідальність полягає у застосуванні до правопорушника податкових санкцій фінансового характеру (штраф).
Законодавство передбачає особливий порядок притягнення до відповідальності.
Суб’єктами цієї відповідальності є платники податків та інші фіскально – зобов’язані особи.
Відповідальність за порушення податкового законодавства як комплексна категорія включає :
а) адміністративну;
б) фінансову;
в) кримінальну відповідальність.
Підставою юридичної відповідальності вважається вчинення правопорушення.
нормативні підстави;
фактичні підстави.
Нормативною є порушення податкових норм – що передбачає застосування санкцій.
Фактичною - вважається лише діяння (дія або бездіяльність), передбачене (заборонено законом).
Проблеми відповідальності за податкове правопорушення є однією з найбільш дискусійних сфер податкового права. Адже санкції за податкові проступки та злочини додатково до фінансового регулюються і адміністративним, і трудовим, і кримінальним правом.
Підставою податкової відповідальності є правопорушення, що характерні відповідними ознаками. Докладно зупинятися не будемо, так як вони є однакові для будь – якого правопорушення.