11 Характеристика основных налогов и сборов в рф.

Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

Сбор-обязательный взнос,взимаемый с организаций и физ.лиц для совершения юридически значимых действий.В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

1.Федеральные – элементы данных налогов устан-ся Нал.Кодексом и являются едиными на тер РФ. (НДС,акцизы,НДФЛ,на прибыль организ,добыча ПИ,водный,за пользование объектов животного мира и водных биологич.рес-в,госпошлина), 2.Региональные (на имущ-во организ,игорный бизнес,транспортн), 3.Местные налоги (на землю, имущ. физ. лиц).

1)НДС-косвен налог, форма изъятия в бюджет гос-ва части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации(18%, 0%-по экспортным операциям; 10%(отдельные товары-продукты питания,детские товары,медикаменты).

2)акцизы (косвен.) - устанавл на высокорентабельные товары для изъятия в доход гос-ва полученной производителями сверхприбыли;

3)НДФЛ 13%-совокупный доход физ лица, полученный им в календарном году;

4)налог на прибыль организаций-уплачив рос предпр и представительства ино организаций,получающих доходы в РФ.(20%-2-федер.бюджет,18-субъект;9%-ставка по дивидендам,0%-ставка по дивидендам для организаций,имеющих долю вклада,превышающую 50%,в течение 1 года).

5)Пошлина - денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу гос-ва товаров взимаются таможенные пошлины.

6)налог на имущество орг-платят рос.организ и иностр орг,осущ деят-ть через постоян представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Вологодская область-2,2%.

7)транспортный(автомоб,мотоциклы,автоб,машины и механизмы на пневматическом и гусенечном ходу,самол,вертол,яхты)легк.автом-Вол.обл-25 руб.л.с.

8)На землю (налог база-кадастровая стоимость).

Специальные режимы налогооблож-я: ЕСХН(6%),УСН (заменяет- на прибыль, НДС, имущ), Един налог на вмененный доход(налог на приб,НДС,имущ-15%), страх взносы по внебюдж фонды(30%).

12.Косвенные налоги: акцизы, НДС, таможенные пошлины (федер., косв. налоги)

Косвенный налог-налог на товары и услуги,устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу.

НДС-Налогоплательщ организации (рос, иностр, междунар, филиалы, представ); индивид предприн (нотариус,адвок); лица, перемещающие товары через тамож.границу. Освобождение если: 1) сумма выручки от реализ. за 3 предшеств. мес. менее 2 млн.руб без НДС; 2) не должны реализ. подакцизные товары. Объект: 1) реализация Т,Р,У 2) передача права собств-ти на Т,Р,У на безвозмездной основе 2) передача на тер РФ товаров для собственных нужд, расх. на кот. не принимаются к вычету при исчислении нал. на прибыль; 3) выполнение строит-монтаж работ для собств потребления. Не облагаются НДС: услуги по перевозке пассажиров,обслужив морских судов и судов внутр плавания в период стоянки в портах, ТРУ оказанные в рамках безвозмездн помощи,услуги в сфере образ-я.Нал. База:1) стоимость реализации Т,Р,У без НДС,с учетом акцизов(Цена*колич товара=стоимость; при реализации: стоимость*18%. Проводки: 62/90-с НДС, 90/68-НДС). 2)Авансы, предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок Т,Р,У (51/62.2-с НДС, 76/68.2-НДС) 3) Реализация автомобилей,приобретенных у физ лиц(перепродажа из-за границы).

Налог база=стоимость реализ-затраты на приобрет. Вычеты.НДС можно принять к вычету при одновременном соблюдении условий:-лицо явл налогоплательщиком;ТРУ приобретены для операций,являющихся объектом налогообложения;наличие надлежаще оформленной счета-фактуры или иного документа; наличие надлежаще оформленных первичных документов(накладная);операции,по которым имеется освобождение от уплаты НДС. 2 группы операций:1)невозможно отказаться от освобождения(не надо платить)2)Опер,по которым можно отказаться от освобождения от НДС:передача в рекламных целях ТРУ,стоимость единицы которых не превышает 100 руб;предоставление займа и оказание фин услуг по предоставлению займа в денеж форме.

НДС к уплате=Нал База*Нал Ставка-Нал.вычеты (НДС к уплате 19/60,НДС к вычету 68/19).

Нал. ставки:10%-продовольств., мед., детские по опред.перечню Правительства;0%-реализация ТРУ за границу;18% - все ост. Товары. Расчетная налог ставка:10/110,18/118(15,25-при продаже имущественного комплека,а не отдельным видам) применяется если в стоимость Т,Р,У включен НДС.

Нал. период, отчетный период – календарный месяц. (не позднее 20 числа). Осн. д-т учитывающий НДС- счет-фактура.

АКЦИЗЫ - налогоплательщики – организации, ИП, кот. занимаются производством. Нал. период – календ месяц.Подакцизные товары:1)спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2)спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; 3) алког продукция4)пиво;5)табач продукция;6)автомоб легк и мотоциклы с мощн двигателя свыше 150 л.с.; 7) автомоб бензин;8)дизтопливо;9)моторн масла для диз и (или) карбюрат двигателей. Виды нал. ставок по акцизам:1)Твердые – в рублях за ед. продукции (нал. база – объем реализ. прод. в натур. выражении: литры, тонны, шт.); 2) в % от стоимости реализ. подакцизных товаров (нал. база- рын. цена); 3)комбинированные – сочетание. Таможенные пошлины – обязат. поступления, взимаемые тамож. органами с участников внешне-эк. деятельности при пересеч. тов. через тамож. границу РФ.Является федер. нал. и составляет 30% дохода бюджета.Функция взимания таможенных пошлин в РФ возложена на Федер. тамож. службу.Ставки таможенных пошлин определяются в тамож. тарифе РФ и зависят от вида товара, страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин.В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины – взимаются при ввозе товаров на тамож. террит-ю гос-ва; Экспортные (вывозные) пошлины; Транзитные пошлины - за провоз тов. по терр. страны, в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины. Тамож тариф – свод ставок тамож. пошлин. В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют: Адвалорные(процентные) - определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом к уплате подлежит большая из исчисленных сумм.

Особые виды таможенных пошлин: Специальные - применяются как защитная мера, если товары ввозятся на терр. РФ в кол-ах и на условиях наносящих ущерб отеч производителям подобных товаров; Антидемпинговые - предназначаются для защиты внутр рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера, если такой ввоз наносит матер. ущерб отеч. производителям аналогич. товаров; Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства используются гос. субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года(с/х продукция).