6 Классификация налогов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

Сущность налогов: основным каналом финансовых ресурсов в бюджет страны являются налоговые поступления, т.е. сущность налогов заключается в изъятии гос-вом в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса. Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Классификация.

По способу взимания:

1.Прямые (взимается с имущества или доходов налогоплательщика, окончательным плательщиком является владелец имущ-ва)(земельный налог, налог с владельцев трансп средств).

2.Косвенные (включаются в цену товаров и услуг, плательщик – конечный потребитель товара)(акцизы, НДСплатежи.)

По уровню управления:

1.Федеральные – элементы данных налогов устан-ся Нал.Кодексом и являются едиными на тер РФ. (НДС,акцизы,НДФЛ,на прибыль организ,добыча ПИ,водный,за пользование объектов животного мира и водных биологич.рес-в,госпошлина),

2.Региональные (на имущ-во организ,игорный бизнес,транспортн),

3.Местные налоги (на землю, имущ. физ. лиц).

По зачислению в бюджет:

1.Закрепленные – 100% поступает в тот бюджет, в кот. они закреплены(таможенные пошлины)

2.Регулирующие - разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты(НДС, налог на прибыль, НДФЛ).

По срокам уплаты:

1. Срочные – уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами,

2. Периодично-календарные: ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

По субъектам-налогоплательщикам :

Налоги с физ лиц. К ним относятся НДФЛ

Налоги с предприятий и организаций. К ним относятся налог на прибыль; НДС; акцизы; налог на имущество предприятий и организаций;;

Смешанные налоги, которые уплачивают как физ лица, так и предприятия и организации. (транспорт).

7. Налоговая система. Особ-ти построения и развития современной н.С. Рф

Налоговая система РФ - взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в гос-ве существенных условий налогообл-ия.

Существенные условия:

1.Система и принципы налогового законодат-ва,

2.Принципы налоговой политики,

3.Порядок установления и ввода в действие налогов,

4.Виды налогов и их общие эл-ты,

5.Порядок распределения налогов по бюджетам,

6.Система нал-х органов,

7.Формы и методы нал-го контроля,

8.Права и отв-сть участников налоговых отношений.

Нормат-прав акты. Законодат-Констит,НК РФ, Гражд кодекс,кодексы,законы рф,субъектов,местных представит органов власти. Подзакон-указы През,постановл Правительства,письма минфина. Ненормат-офиц.толкования,решения судебн органов,постановления,письма.

Принципы построения налог системы РФ.

-каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Всеобщность и равенство налогообложения. При устан налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

-Налоги и сборы не могут иметь дискриминацион характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национ, религиоз и иных подобных критериев.

-Не допускается устанавливать дифференцирован ставки налогов и сборов, налог льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физ лиц или места происхождения капитала.

-Налоги и сборы должны иметь экономич основание и не могут быть произвольными.

-Не допускается устанавл налоги и сборы, нарушающие единое экономич пространство РФ,ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров или фин средств.

-При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

-Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Характерными чертами нал сист РФ являются:

1.Несоответствие уровня налогообложения финанс возможностям налогоплательщиков. Для таких отраслей, как нефте- и газодобыча, финанс деят-ть, металлургия ставки приемлемы, для произв предприятий, для предпр легкой промышленности ставки являются завышенной и обеспечить эффектив функционир-е предприятия достаточно сложно.

2.Неопределенность системы налогообложения, так как законод и нормат база сложна. Сложность составляет методика расчета взимания налогов. Нередко возникают споры по поводу формулировок статей НК РФ, которые доходят до арбитражного суда. И чаще суд принимает сторону налогоплательщиков, что говорит о том, что не все работники налог органов в состоянии правильно применять нормы налого законодательства. Ключевой проблемой экономики страны считается то, что хозяйств субъекты отказываются в полном объеме платить налоги-у предприятий после уплаты всех налог платежей не остается достаточно средств для осуществления эффективной фин-хоз деят-ти, поэтому многие предприятия стремятся всячески уклониться от уплаты всех налогов. Проблему «теневой экономики» возможно решить в том случае, если добиться снижения налог ставок, преобразований в налог базе и перераспределения налогового бремени. С помощью этих мер можно вывести часть оборота из «тени». Чтобы уменьшить оборот «теневой экономики» необх ужесточить дисциплинар меры по отношению к нарушителям, совершенствовать налог контроль.

3.Отсутствие принципа экономичности налог системы. Это сводится к сокращению расходов на налоговое администрирование, при этом сохраняя максимально возможный сбор налогов.