23.Налоговое администрирование: цели, методы. Задачи и принципы планирования налоговых платежей.

Эффективность функциониря налог системы зависит от качества управления ею.

Налоговое администрирование - деят-ть гос органов упр-я, но не законодат органов власти, в налоговой сфере. Законодат органами устанавливаются основные принципы, формы и методы организации налог отношений, что составляет содержание законодательства о налогах. Налоговое администрирование как управленческая деятельность гос органов направлено на реализацию законодат норм. Цель налогового администрирования - наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налоговых органов. Основными элементами налог администрирования выступает: контроль за соблюдением налог законодательства налогоплательщиками; контроль за реализацией и исполнением налог законодательства налоговыми органами; организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности. Контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками выступает центральным элементом налог администрирования. Обязательность уплаты налогов объективно предопределяет неотвратимость наказания за налоговые нарушения, а она без соответствующего контроля вряд ли может быть достижима. Важнейшими формами контроля правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов выступают камеральная и выездная налоговые проверки. Налог администрирование должно быть направлено на соблюдение баланса интересов гос-ва и налогоплательщиков. Налог законодательство должны исполнять и сами налоговые органы, в том числе при проведении контрольных мероприятий. Выделяется внутриведомственный контроль, а именно в рамках проведения повторных проверок налогоплательщиков, а также налоговый аудит как форма последующего налогового контроля за результатами деят-ти налоговых органов и досудебного разрешения налоговых споров налогоплательщиков с налоговыми органами. С другой стороны, налоговый аудит благодаря общению с налогоплательщиками позволяет систематизировать информацию о разногласиях, выделяя случаи, причиной которых стало несовершенство налогового законодательства.Выполнение контрольных действий налоговыми органами невозможно без организационного, методологического и методического обеспечения их деятельности. Формами организационного и методического обеспечения деятельности выступают: определение структуры и функциональных обязанностей различных уровней налоговых органов; разработка форм и содержания отчетности налогоплательщиков по налоговым платежам; процедуры представления, обработки и проверки налоговой отчетности налогоплательщиков; порядок регулирования налоговых платежей (предоставление налогового кредита) и применения налоговых санкций; планирование и прогнозирование налоговых платежей. Под методом налог администрир понимается способ воздействия налог органов на налоговые отношения и налогоплательщиков по средствам форм налогового контроля и др. процедур и осуществляемых ими в процессе реализации своих полномочий. Налоговые органы ставят на учет налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов присваивают им идентификационные номера; осуществляют контроль за открытием ими расчетных, текущих и иных счетов в банке, выполнением налогоплательщиками и налоговыми агентами обязанностей по уплате налогов и сборов, применяют к нарушителям налоговые дисциплины начисляют пени, приостанавливают деятельность по счетам в банке. Взыскивают недоимки, проводят камеральные и выездные проверки, анализируют ход налоговых поступлений, составляют прогнозы поступлений налогов и сборов и осуществляют другие функции. Внутри системы налоговых органов н.а. осуществляется в форме ревизий и проверок нижестоящих налоговых органов вышестоящими, обменом информации опытом работы.

Сущность налогового планирования - признание права налогоплательщика применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Задача налогового планирования-организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных рисках. Задачи: Определение налогового бюджета и налоговой нагрузки предприятия; Определение налоговых издержек на разных стадиях принятия решения по бизнесу (сделке);Снижение налоговых издержек на законных основаниях; Оптимизация (отсрочка) налоговых платежей в рамках налогового (отчетного) периода. Под принципами налогового планирования понимаются основные правила, лежащие в его основе:

1. законности – соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования.

2. выгодности – снижение совокупных налог обязательств организации в рез-те применения инструментов налогового планирования.

3. реальности и эффективности – использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением.

4. альтернативности – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации.

5. оперативности – корректировка процедуры налогового планирования с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений.

6. понятности и обоснованности – требования, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.