18 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в рф.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопл-ка, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Лица, подлежащие ответственности за совершение налог правонарушений:

1.Ответственность за совершение налог правонарушений несут организации и физ.л.;

2.Физ.л. может быть привлечено к налог ответственности с 16летнего возраста. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налог правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение нал правонарушения. Налог санкции устанавливаются и применяются в виде денеж взысканий (штрафов). При совершении одним лицом двух и более налог правонарушений налог санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа подлежит перечислению со счетов налогопл-ки. Налог санкции взыскиваются с налогопл-ков только в судебном порядке.

Виды правонарушений:

1.Нарушение срока постановки на учет в налог органе;

2.Уклонение от постановки на учет в налог органе;

3.Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4.Непредставление налог декларации;

5.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6.Неуплата или неполная уплата сумм налога;

7. Невыполнение налог агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; 8.Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налог органа, таможен органа, органа гос внебюджетного фонда на территорию или в помещение;

9.Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

10.Непредставление налог органу сведений, необх для осущ налог контроля.Налогоплательщиками признаются организации и физ лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Права налогоплательщиков закреплены ст.21 и 22 НК РФ:

- получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;

- присутствовать при проведении проверки

- своевременно получать возврат или зачет излишне уплаченных налогов

- использовать налоговые льготы

- требовать соблюдения законодательства о налогах и сборах

- получать копии актов налоговой проверки и решений по ним

- обжаловать в установленном порядке данные акты.

НК предусмотрен ряд неукоснительных обязанностей для налогоплательщиков:

-встать на учет в налоговый орган;

-вести учет своих доходов и объектов налогообложения;

-представлять в налог орган декларации, расчеты по налогам и сборам;

-уплачивать законно установленные налоги;

-выполнять требования налог органов об устранении выявленных нарушений законодательства.

В целях надлежащего осуществления налогового контроля НК РФ предоставляет налоговым органам ряд прав:

-требовать документы по формам, установленным гос органами;

-проводить налог проверки; -вызывать на основании письменного уведомления в налог органы налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов; -приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на имущество, -осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения; -требовать устранения выявленных нарушений; -взыскивать недоимки по налогам.

Обязанности налог органов: -соблюдать законодательство; -осущ контроль за соблюдением законодательства; -вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; -осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов; -соблюдать налоговую тайну.