17 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в рф.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивид предпринимателями применяется с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и инд предпринимателями добровольно. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются организации и инд предприниматели, перешедшие на УСН. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Не могут применять УСН:

- организации, имеющие филиалы и представительства,

- специфич организации(банки), бюджетные, гос органы, пенс фонд;

- орг-ции,занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, занимающиеся добычей полезных иск;

- организации,имеющие среднесписочную числ-ть работников свыше 100 человек;

- имеющие в своем составе основные средства и нематер активы стоимостью свыше 100 млн руб.

При УСН можно применять патент, выдают на месяц, квартал, год.

На Вмененный Доход - вводится в действие законами муниц районов, городских округов, городов Федер значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на опред виды деятельности (автоцентры:общий режим налогообл+ЕНВД:запчасти-ЕНВД,ремонт-общий). ЕНВД заменяет:

- налог на прибыль,

- НДС,

- на имущество.

ЕНВД применяется согласно классификатору ОКУН (общерос классиф услуг населению).

Список облагаемых налогом объектов ограничен:

- бытовые и ветерин услуги;

- услуги ремонта,

- техобслуж, мойки и хранения автотрансп средств;

- автотрансп услуги;

- рознич торговля;

- услуги обществ питания;

- размещение наружной рекламы и рекламы на трансп средствах;

- услуги временного размещения и проживания;

- передача в аренду торговых мест и земел участков для торговли.

Налог база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (коэф инфляции, устан Минфин К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 (корректир в завис от сезонности,ассортимента) учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ.

Патентная система налогообложения введена с 2013 года и заменяет действующую до конца 2012 года УСН на основе патента.ПСН явл разновидностью специальн налог режима(гл.26.5НК).Применять ПСН могут исключительно ИП. При этом, если средняя численность работников по всем видам деят-ти за налог период (включая работников по договорам гражд--правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Сущность ПСН состоит в получении патента на определ срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деят-ти "оказание автотрансп услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деят-ть, по которой патент не получался, то такая деят-ть облагается в рамках другой системы налогообложения. Стоимость патента рассчитывается по формуле: ПД х 6%, где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка.