15. Налог на прибыль организации в рф. Особ-ти налогообл. Дох. Иностранных юр. Лиц.

Налог на прибыль организаций-уплачив рос предпр и представительства ино организаций,получающих доходы в РФ:

20%= 2%-федер.бюджет,18-субъект РФ;

9%-ставка по дивидендам,

0%-ставка по дивидендам для организаций, имеющих долю вклада, превышающую 50%, в течение 1 года.

Доходы от реализации ТРУ (основных средств, цен бумаг, материалов), внереализац доходы (курсовые разницы, штрафы, пени,д ивиденды, кредит задолж),не учитываемые в целях налогооблож-я(субсидии,имущество безвозмездно полученное от дочерней или головной организации).

Расходы:от реализации ТРУ(амортиз отчисл,материальн,на оплату труда),внереализ(судебн расх,штрафы),не учитываемые(беспл предост продуктов питания,доставка к месту работы).Организации, имеющие доход от реализации ТРУ не более 10 млн руб, составляют декларацию ежеквартально и уплачивают налог не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, 6 мес, 9 мес). Остальные организации уплачивают налог ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Представительства, зарегистрир на тер РФ, отчитываются как и российские. Иностр организации имеют вклады, получают в виде доходов дивиденды (ставка 15%).

Объектом налогообложения для ино организаций,

осущ деятельность в РФ через постоянное представительство, признается:

1)доход, полученный ино организацией в рез-те осущ-я деят-ти на тер РФ через ее постоян представительство, уменьшенный на величину произведенных этим представительством расходов;

2)доходы ино организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом пост представительства этой организации в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

Ино организации, осущ деят-ть в РФ через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам 20%, за исключением доходов:

1) дивиденды,выплачиваемые ино организации - акционеру (участнику) российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу ино организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации

3)доходы по иным долговым обязательствам рос организаций.

16.Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций в рф.

Ст. 331. НК Особенности ведения нал учета доходов и расходов банков

Налогопл-ки - банки ведут налог учет доходов и расходов, полученных от осущ банк деят-ти, на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете. Аналитич учет доходов и расходов, полученных (понесенных) в виде %ов по долговым обязательствам, ведется в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 328 НК.Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по кот. были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к кот. они относятся. Банки как субъекты налог права явл плательщиками налогов и несут ответственность за выполнение налог обязательств в соответствии с единым для всех сфер деятельности налоговым законодательством. Отличительная черта – особый порядок определения налоговой базы.

При налогообложении прибыли к доходам относятся:

- % от размещения банком денежных средств, предоставления кредитов и займов;

- плата за открытие и ведение банк счетов,

- осуществление расчетов по поручению клиентов,

- оформление и обслуживание платежных карт, - доходы от инкассации.

К расходам относятся:

- % по договорам банковского вклада и прочим привлеченным денежным средствам,

- суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам,

- расходы от проведения операций с ино валютой.

При формировании налог базы по НДС следует иметь в виду, что большинство банк операций выведено из-под налогообложения. Не облагаются налогом операции по привлечению денежных средств юр и физ лиц, открытие и ведение счетов, кассовое обслуживание клиентов, купля-продажа ино валюты. К облагаемым услугам относят услуги по инкассации, услуги по предоставлению индивид сейфов, сдача в аренду имущества и другие.

Страх компании уплачивают налоги и несут ответственность за неисполнение налог обязательств в соотв с налоговым законодательством.

При формировании налог базы на прибыль к доходам относят:

-страх премии;

-вознаграждения;

-суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам и т.д.

При формировании налог базы на прибыль к расходам относят:

-отчисления в страх резервы;

-страх выплаты;

-вознаграждения по договорам перестрахования;

-вознаграждения за услуги страх агента.

Страх компании не уплачивают НДС при оказании услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Операции по сдаче имущества в аренду, информационные, консультац, рекламные и другие платные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.