8. Синтетический и аналитический учет, их взаимосвязь

Для контроля оперативного руководства недостаточно иметь только обобщенные показатели. Необходима информация о различной степени детализации:

1) о движении всех материалов и каждого

2) о задолженности всем работникам

3) о задолженности каждому работнику

4) о задолженности всем поставщикам и каждому

Возникает необходимость дополнения к счетам с обобщенными показателями. Выделяют 2 направления учета:

1) синтетический учет (ведется в развитии статей баланса, это счета первого порядка)

2)аналитический учет (это получение детальной информации о состоянии объектов учета). Ведется в развитии данных систематического учета. Это счета 3-го порядка.

Пример синтетического и аналитического учета: синтетический учет – расчеты с поставщиками, аналитический учет – название каждого поставщика.

С/у – синтетический учет

А/у – аналитический учет

Сравнительная характеристика

Показатели	С/у	А/у
1) Единая нумерация	Только в денежном выражении	В стоимостном и количественном выражении
2) Количество и перечень счетов	План счетов	Определяется спецификой организации
3) Структура счета	Экономическими содержанием счетов	Структурой систематического

Иногда счета А/у предварительно группируют по субсчетам (это счета второго порядка).

Субсчет – это способ группировки данных используется для получения обобщенных данных в дополнение к синтетическим счетам. Субсчет – это промежуточных счета между с/у и а/у. Рекомендуемые субсчета приведены в плане счетов.

Для ведения с/у используются счета с/у. Совокупность счетов с/у называется главной книгой. Для проверки правильности ведения с/у используется оборотная ведомость по с/у.

Аналитические счета в отличие от синтетических счетов могут вестись как в стоимостном, так и в натуральном выражении, и количество аналитических счетов определяется спецификой организации. Для обобщения данных а/у используются оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Так как аналитические счета только детализируют синтетические, то данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.

Выполняются соотношения:

1. сумма дебетовых (кредитовых) оборотов по аналитическим счетам должна равняться сумме дебетовому (кредитовому) обороту по синтетическим счетам.

2. Сумма остатков дебетовые (кредитовые) по счетам аналитического учета равно остатку по своему синтетическому счету.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам необходимы для:

1. проверки правильности записей по аналитическим счетам;

2. для сверки с данными синтетического учета.

9. Обобщение данных текущего учета

9.1. На основе главной книги – оборотной ведомости

9.2 На основе шахматной – оборотной ведомости

Обобщение данных текущего учета обеспечивается ведением хронологической и систематической записей и синтетическим и аналитическим учетам.

Первичные документы

К арточки, ведомости аналитического учета Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Журнал регистрации

Главная книга

Сверка

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Главная книга может иметь разные формы:

- в виде самолетиков Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета»

- контрольно-шахматная форма

Дата	№	В кредит счетов				Дата	№	В дебет счетов
05.06		50
		100

- журнал главная (счета располагаются по горизонтали)

50		51
Д	К	Д	К
	1000	1000

- синтетические счета при журнально-ордерной форме учета???уточнить форму в книге

месяц	Оборот по кредиту			Оборот по дебету	Сальдо
					Д	К

- автоматизированная форма учета

Для проверки правильности записей синтетического учета может использоваться:

1. Оборотная ведомость;

2. Шахматная оборотная ведомость

Д К	01	10	50	51	Итого
01
10
50
51			10000
И того

Шахматная ведомость может использоваться на малых предприятиях вместо главной книги.

П ервичный документ Ведомость аналитического учета

Ж урнал регистрации

Г руппировочные ведомости

Ш ахматная ведомость

О боротная ведомость по синтетическим счетам

Преимущества шахматной ведомости:

1. Запись в один рабочий процесс

2. Отсутствие ошибок, связанных с отражением одной и той же суммы на 2-х счетах

3. Наличие корреспондирующих счетов

4. Контроль правильности записей

Сложность применения:

Для каждой бухгалтерской проводки всего одна клеточка и поэтому необходимо предварительно сгруппировать однородные хозяйственные операции.