5. Контрольное значение двойной записи

Метод двойной записи имеет контрольное значение. Он зародился в 11-12 вв. н.э. и был описан в рукописном труде автора Луки Пачолли.

1. Этот метод обеспечивает экономический контроль за содержанием операции. По содержанию проводки корреспонденции можно взять ошибочные бухгалтерские проводки. Например, Д материалы, К касса.

2. Обеспечивает арифметическую проверку. Сумма всех дебетовых оборотов по всем счетам равна сумме кредитовых оборотов по всем счетам.

3. Познавательное значение – использует данные бухгалтерских проводок и бухгалтерских счетов можно определить характер деятельности организации, объемы деятельности, виды деятельности.

6. Понятие об учетном процессе: первичный, текущий и сводный учет

Процесс обработки учетных данных или ведение бухгалтерского учета проходит несколько стадий. Каждая стадия включает несколько операций.

Название	Операции	Метод
1. Первичный учет Результат – первичный документ	Наблюдение Измерение Регистрация	Инвентаризация Документация
2. Текущий учет Результат – ведомости главная книга	Обработка первичной документации (арифметическая, логическая систематизация данных и группировка)	Двойная запись и счета (бухгалтерские)
3. Сводный учет Результат – отчетность (бухгалтерский баланс и отчетность)	Обобщение данных составление отчетности	Баланс и отчетность

7. Хронологическая и систематическая записи, их взаимосвязь

Каждая хозяйственная операция на этапе первичного учета оформляется первичным документом. На этапе текущего учета составляется бухгалтерская проводка. Она фиксируется на документе либо на специальном балансе.

Бухгалтерские проводки записываются в хронологической последовательности в специальном журнале «Регистрационный журнал за какой-то месяц и год», «Журнал регистрации хозяйственных операций».

Запись операций в календарной последовательности называется хронологической записью. Она необходима для контроля за полнотой записи по счетам и для сохранения первичных документов.

№ операции	Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
			Д	К
1.	05.2006	Объявлен уставный капитал (УК)	75	80	1500
2.		Внесены материалы как вклад в УК	10	75	500
3.		Внесены денежные средства как вклад в УК	51	75	1000
4.		В кассу с расчетного счета получены денежные средства	50	51	200
5.		Получены материалы от поставщиков	10	60	1250
6.		Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы	60	51	800
7.		Получен кредит в банке на оплату материалов	60	66	450
8.		Выдано под отчет директору на хозяйственные расходы из кассы	71	50	200
9.		Получен на расчетный счет аванс от покупателя в размере 900 руб.	51	62	900
10.		Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка 450 руб.	66	51	450
					7250

Хозяйственная операция затрагивает 2 объекта учета (например из стр. 9, расчет. счет. и кредит. задол. покупателям), при этом р.сч. увелич., счю активный, он дебетуется. Кр. зад. – это источник, она увелич., кредитуется Д51, К62. Хронологическая запись позволяет определить общую сумму по всем хозяйственным операциям. Параллельно с хронологической записью производится группировка хозяйственных операций по счетам (синтетическая запись) или (разноска по счетам). Она обеспечивает контроль за состоянием объектов учета. Для систематической записи используют специальный журнал «Главная книга» (отражаются там счета бухгалтерского учета).

Главная книга

Д 75 К Д 80 К

1) 1500 1) 1500

2)500

3) 1000 Оборот 1500

Оборот 1500 Оборот 1500 Ск 1500

Ск 0

Д 10 К Д 51 К

2) 500 3) 1000 4) 200

5) 1250 9) 900 6) 800

Оборот 1750 10) 450

Д 50 К Д 60 К

4) 200 8) 200 6) 800 5) 1250

7) 450

Д 66 К Д 71 К

10) 450 7) 450 8) 200

Д 62 К

9) 900

Оборот Оборот

Ск 900

Систематическая и хронологическая записи тесно взаимосвязаны с их помощью отражаются одни и те же операции, только в журнале регистрации ведется хронологическая записи, а в главной книге систематическая. Арифметическая взаимосвязь итог журнала регистрации равен дебетовым оборотам по всем счетам и равен кредитовым оборотам по всем счетам. Использование большого числа счетов множества хозяйственных операций вызывает необходимость проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах. Для этих целей используется оборотная ведомость по систематическим счетам.

Оборотная ведомость по систематическим счетам

№ счета	Д	К	Оборот		Д	К
			Д	К
10			1750		1150
50			200	200
51			1900	1450	450
60			1250	1250
62				900		900
66			450	450
71			200		200
75			1500	1500
80				1500		1500
			7250	7250	2400	2400

Характеристика оборотной ведомости

1. Равенство всех трех пары итогов

2. Сальдо дебетовое начальное равно сальдо кредитовое начальное (отражаются одни и те же средства организации, но в разной группировке).

3. Оборот дебетовый равен обороту кредитовому (из-за сущности двойной записи)

4. Сальдо конечное по дебетовому равно сальдо конечному по кредиту

Значение оборотной ведомости

С ее помощью проверяется:

1) полнота записей сверяются итоги журнала регистрации с дебетовыми и кредитовыми оборотами

2) правильность переноса остатков

3) правильность применения двойной записи (оборот дебетовый = оборот кредитовый)

4) правильность расчета остатков (остаток дебетовый = остатку кредитовому)