Налоги исчисленные из выручки от реал-ции товаров (р, у)

Из выручки орг-ция уплачивает след.косвенные налоги:

- НДС

- Акциз

- Налог на услуги (местный)

НДС

Плательщики НДС признаются:

1 - организации

2 - физ-кие лица, на которых возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ

3 - ИП при наличии опр-ых обязательств

- если выручка от реал-ции товаров (р, у), имущественных прав за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совок-ти 40000 евро по официальному курсу, установленному Нац.банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев

- если ИП осущ-ют выделение НДС в расчетных и первичных документах применяемых при реал-ции объектов добровольно

Объекты налогообложения НДС

1. обороты по реал-ции товаров (р, у), имущественных прав на территории РБ, включая обороты:

- по реализации товаров (р, у), имущественных прав плательщиком своим работникам

- по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами

- по безвозмездной передаче товаров (р, у), имущественных прав

- по передаче лизингодателем объекта финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю

- по передаче арендодателем объекта аренды арендатору

- по прочему выбытию товаров, ОС и НМА, неустановленного оборуд-ния и объектов незавершенного капит-го строительства (за искл.продажи, обмена и безвозмездной передаче)

2. ввоз товаров на таможенную территорию РБ

Объектами налогообложения НДС не признаются

- обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая ОС и НМА (р, у), имущественных прав в пределах одного юр-го лица

- выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами

- выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие)

- отчуждение имущества по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений

- обороты по реал-ции товаров (р, у), имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям РБ

- обороты по реализации долей в уставных фондах орг-ций

Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории РБ:

- лекарственных средств

- медицинской техники

- лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом

- медицинских услуг (за искл-ем косметологических услуг нелечебного характера) по перечню, утверждаемому Президентом

- ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом

- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми

- услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом РБ

- услуг в сфере образования, связанных с образовательным процессом

- услуг по перевозке пассажиров

- товары в магазинах беспошлинной торговли

- имущественных прав на объекты промышленной собственности

При ввозе товаров на таможенную территорию РБ, за искл-ем ввоза с территории РФ, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых Таможенный кодекс РБ и (или) акты Президента РБ связывают возникновение налогового обязательства по уплате НДС, взимание НДС осуществляют таможенные органы

При ввозе товаров на таможенную территорию РБ с территории взимание НДС осущ-ют налоговые органы

Освобождение от НДС товаров при ввозе на таможенную территорию РБ

- транспортные средства по перечню, утверждаемому Президентом

- оборудование и приборы для научно-исследовательских целей

- худ-ные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Президентом РБ, в качестве дара орг-циям культуры

- товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями ин-ных гос-в или для личного пользования дипломатического и (или) адм-но-технического персонала

- товары, ден-ые ср-ва (в т.ч.в ин-ной валюте), относящиеся к ин-ной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи

- товары, перемещаемые транзитом

- товары, подлежащие обращению в собственность гос-ва в соответствии с законодательством

- бел-ие рубли, ин-ная валюта, в частности банкноты, явл-ся законным средством платежа, а также акцизные марки, ц.б., марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов

Принципы опр-ния налоговой базы НДС при реализации товаров (р, у), имущественных прав

1 - Налоговая база НДС опр-я в зависимости от особенностей реал-ции произведенных или приобретенных товаров (р, у), имущественных прав.

2 - Налоговая база НДС опр-ся исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реал-ции товаров (р, у), имущественных прав.

3 - При реал-ции отдельных предметов в составе оборотных ср-в и имущества, учитываемого в составе внеоб-ных активов, по ценам ниже остаточной ст-ти, при реал-ции приобретенных на стороне товаров, имущественных прав (за искл-ем НМА) по ценам ниже цены приобретения налоговая база опр-ся соотв-но исходя из остаточной ст-ти, цены приобретения

4 - Налоговая база НДС при реал-ции товаров (р, у), имущественных прав опр-ся как ст-ть этих товаров (р, у), имущественных прав, исчисленная исходя из:

- применяемых цен (тарифов) на товары (р, у), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС

- регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС

5 - Налоговая база НДС при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС приобретенных (ввезенных) товаров опр-ся как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров

6 - Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные

- за реал-ные товары (р, у), имущественные права сверх цены их реал-ции либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (р, у)

- в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров

7 - Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РБ, опр-ся как сумма

- их таможенной стоимости

- подлежащих уплате сумм таможенных пошлин

- подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам),

Момент факт-кой реал-ции товаров (р, у), имущественных прав опр-ся как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав либо день зачисления ден.ср-в от покупателя (заказчика) на счет плательщика но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов

Методы опр-ния момента факт-кой реал-ции устанавливается учетной политикой орг-ции

Ставки НДС

1 - ноль (0) % при реализации

- товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта

- работ (у) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (у), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров

- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов)

2 - 10% при реализации

- при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за искл-ем цветов, декоративных растений), животноводства (за искл-ем пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства

- при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реал-ии продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом

3 – 20% при реализации

- во всех остальных случаях, не перечисленных выше

4 – 9,09% и 16,67% - при реал-ции товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС

5 – 0,5% и 24% - (ввозные ставки) при ввозе на таможенную территорию РБ из РФ для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней

Порядок исчисления НДС при реал-ции товаров (р, у), имущественных прав.

- При реал-ции товаров (р, у), имущественных прав НДС исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отч-го периода по всем операциям по реал-ции товаров (р, у), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соотв-щем отчетном периоде

- Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки: НДС = Б * Ст

- Сумма НДС исчисленная по данной формуле, предъявляется плательщиком при реализации товаров (р, у), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров (р, у), имущественных прав

- Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, опр-ся как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов

НДС бюджет = НДС реал. общ. – НДС вычеты

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по реализации товаров (р, у), им.прав, плательщик НДС не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС исчисленной по реализации товаров (р, у), им.прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы НДС в следующем налоговом периоде либо возврату плательщику

Налоговыми вычетами признаются суммы НДС:

- предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах РБ и явл-ся плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на тер.РБ товаров (р, у), им.прав;

- уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РБ;

- уплаченные в бюджет при приобретении товаров (р, у), им.прав на территории РБ у иност-ых орг-ций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ

Не подлежат вычету суммы НДС:

- включенные в затраты плательщика по производству и реал-ции товаров (р, у), им.прав, учитываемые при налогообложении

- отнесенные на увеличение ст-ти товаров (р, у), им.прав (включая ОС и НМА)

- уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (р, у), им.прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо гос-ных внебюджетных фондов, а также за счет ср-в, остающихся в распоряжении плательщика, от отчуждения имущества

- по товарам (р, у), им.правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты

- уплаченные при приобретении и ввозе объектов необлагаемых НДС

Налоговым периодом по НДС признается календарный год.

Отчетным периодом по НДС признается календарный месяц, календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата НДС - не позднее 22-го числа месяца, след-го за истекшим отч-ым периодом.