2.2. Задание.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, представленные в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий от­четный период» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В про­цессе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности*, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год.

Таблица 2.2.

№п/п	Показатель	Изд. А	Изд. В	Изд. С	Изд. D	Изд. Е	Итого
1	Спрос на изделие, шт.	9000	4500	4600	2500	6000	29600
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	294	260	695	570	-	Х
4	Объём продаж включённый в бизнес-план, шт	9000	4500	4600	400	Х	18500
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	2880000	1395000	3450000	236000	Х	7961000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	2646000	1170000	3197000	2288000	Х	9301000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	234000	225000	253000	8000	Х	720000
7	Рентабельность продаж, %	8,125	16,13	7,33	3,39	Х	Х
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы.	III	II	III	III	Х	Х

1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл. = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.

Изделие А: 9000*320=2880000 (тыс. руб.)

Изделие В: 4500*310=1395000 (тыс. руб.)

Изделие D: 400*590=236000 (тыс. руб.)

Изделие С:4600*750=3450000 (тыс.руб.)

Совокупный объем продаж составит

2880000+1395000+3450000+236000=7961000(тыс.руб.)

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле: Sпл. = К*Sед., где К – спрос на изделие; Sед. – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 9000*294=2646000 (тыс. руб.)

Изделие В: 4500*260=1170000 (тыс. руб.)

Изделие С:4600*695=3197000 (тыс.руб.)

Изделие Е: 400*570= 228000 (тыс. руб.)

Себестоимость всех изделий составит:

2646000+1170000+3197000+2288000=9301000 (тыс.руб.)

Для расчета рентабельности продаж необходимо прибыль от продаж разделить на выручку от продаж и умножить на 100%:

234000/2880000*100=8,125%

225000/1395000*100=16,13%

253000/3450000*100=7,33%

50000/1475000*100=3,39%

Присвоение групп продукции в зависимости от рентабельности произведено согласно: I группа – продукция с рентабельностью 25% и выше, II группа – рентабельность от 10% до 25% и III группа – рентабельность ниже 10%.

Выводы:

Анализируя результаты, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

Изделие А ,С и D – низкий уровень рентабельности (8,125% и 7,33% и 3,39%); изделия В – средний уровень рентабельности (16,13%).

3. Задание. Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

Основной источник информации – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», справка №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию»

Таблица 2.3.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	8921000
2	Переменные расходы, тыс. руб.	4160330	4426831	5493225
3	Постоянные расходы, тыс. руб.	2354246	2910208	2542475
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	723823	906780	885 300
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3 078 069	3 816 988	3 427 775
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,4252	0,4630	0,38423
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	5536797	6285546	6616951,076
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1701602	1958273	2 304 049
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,51	23,75	25,83

Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за

Маржинальный доход рассчитывается следующим образом: постоянные затраты +прибыль от продаж

За прошлый год: 2354246+723823=3078069 тыс. руб

За отчетный год: 2910208+906780=3816988 тыс. руб

На планируемый период: 885300+2542475= 3 427 775 тыс. руб

Для расчета доли маржинального дохода в выручке от продаж необходимо маржинальный доход разделить на выручку от продаж:

За прошлый год: 3078069/7238399=0,4252

За отчетный период: 3816988/8243819=0,4630

На планируемый период: 3 427 775 / 8921000= 0,38423

«Критическая точка» точка объема продаж находится как отношение постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке от продаж:

За прошлый год: 2354246/0,4252=5536797

За отчетный период: 2910208/0,4630=6285546

На планируемый период: 2542475/0,38423 = 6616951,076

Запас финансовой прочности находится как разница между выручкой от продаж и «критической точкой» объема продаж.

За прошлый год: 7238399-5536797=1701602

За отчетный год: 8243819-6285546=1958273

На планируемый период: 8921000–6616951,076= 2 304 049

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж – это отношение запаса финансовой прочности к выручке от продаж*100%

За прошлый год: 1701602/7238399*100%=23,51%

За отчетный год: 1958273/8243819*100%=23,75%

На планируемый период: 2 304 049/8921000*100%= 25,83%

Выводы:

1) анализируя полученные данные, отметим, что точка безубыточности на предприятии в отчетном году составила 6285546 тыс. руб., а на планируемый период – 6 558 934 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1958273 тыс. руб., а на планируемый период – 2 304 049 тыс. руб.

2) нормативный уровень запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж. Расчетный показатель значительно ниже нормативного уровня. В отчетном году он составил 23,75 %, на планируемый период 25,83%. Прослеживается тенденция снижения уровня запаса финансовой прочности. Предприятию необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.