Глава 1. Анализ ресурсного потенциала организации.

1. Задание. Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Воспользуемся данными из Справки №1 и формы №2. Расчеты оформим в таблице.

Справка № 1

Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации

Показатели	Прошлый год	Отчетный Год
1	2	3
Вариант 1
Среднегодовая численность рабочих, чел.	9 750	10 725
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	240	245
Среднее количество отработанных человеко-дней в отчетном периоде	2 340 000	2 627 625
Продолжительность одной смены, ч	8,0	7,8
Количество отработанных человеко-часов в отчетном периоде	18 720 000	20 495 475
Среднегодовая численность работников, чел.	24 520	25 810
Коэффициент сменности	1,3	1,5

Таблица 1.1

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Изменение, %	Расчет влияния фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	110	+10	+7238399	Изменение численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней	2340000	2627625	112,292	2,292	+165879	Изменение числа дней отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов	18720000	20495475	109,484	-2,807	-203202	Изменение продолжительности рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	7238399	8243819	113,89	+4,406	+318923,86	Изменение выработки одного рабочего

Для того, чтобы рассчитать динамику показателей необходимо показатель отчетного года разделить на аналогичный показатель прошлого года и умножить на 100%. В результате мы получаем следующие показатели:

1) 10725 / 9750*100=110 %

2) 2627625 / 2340000*100=112,292 %

3) 20495475/18720000*100=109,484 %

4) 8243819/7238399*100=113,89 %

Далее рассчитаем изменение в процентах. Она определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. За исключением первого, его значение сравнивается со 100%:

1) 110-100= +10 %

2) 112,292%-110%= +2,292 %

3) 109,484%-110%= -2,807 %

4) 113,89%- 109,484 % = +4,406 %

Для расчета степени влияния каждого фактора полученная разница умножается на объем продаж прошлого года и делится на 100%:

+10 %*7238399/100=723839,9

+2,292%*7238399/100=165879 тыс. руб

-2,8076% *7238399/100= -203202 тыс. руб

+4,406%*7238399/100=318923,86тыс.руб

Составим баланс факторов:

723839,9+165879-203202+318923,86 ≈ 1 005 420

1 005 420=1 005 420 – расчет верный

Выводы:

1. в виду того, что численности рабочих увеличилась в отчетном году на 10% (975 числа рабочих) объем продаж вырос на 723839,9 тыс. руб.;

2. в результате увеличения числа отработанных дней одним рабочим выручка увеличилась на 165879 тыс. руб.;

3. такой фактор как продолжительность рабочего дня, оказал отрицательное влияние. В результате сокращения рабочего времени объем продаж уменьшился на 2,807% или 203202 тыс. руб.;

4. наиболее сильно на динамику объема продаж повлияло изменение выработки одного рабочего, а именно на 4,406% или на 318923,86 тыс. руб.;

5. в целом выручка от продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 13,89%, что составило 1005420 тыс. руб.

6) по показателю «Число отработанных человеко-часов « резерв составит 203202 тыс.руб.

2. Задание. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Данные возьмем из форм Приложение №2, №3 и №5. результаты обобщим в таблице.

Таблица 1.2

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	7238399	8243819	1005420
2	Материальные затраты в себестоимости про­даж (МЗ), тыс. руб.	4 211 690	4 756 320	544630
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции	1,71864	1,7332	+0,01456
4	Влияние на объем продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	Х	Х	936025,5022
	изменения материалоотдачи продаж, (ΔКмо) тыс. руб.	Х	Х	69394,4978

1. Для расчёта коэффициента материалоотдачи проданной продукции нужно воспользоваться следующей формулой:

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется их материалоотдачей и материалоемкостью продукции. Материалоотдача рассчитывается как отношение выручки от продаж к материальным затратам, связанным с производством и продажей продукции. Она показывает, сколько приходится продукции на 1 рубль использованных материалов.

Определим степень влияния. Для этого мы используем метод абсолютных разниц.

Степень влияния на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

∆V(МЗ) = ∆МЗ * ₀

∆V(МЗ) =4211690*1,718644772 = 936025,5022 тыс. руб.

Степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж: ∆V( ) = Мз₁ * ∆

∆V( ) = 4756320 * 0,014589956 = 69394,4978 тыс. руб.

Баланс:

ΔV = V (ΔМЗ) + V (ΔКмо)

Первоначальное изменение объёма продаж: 8243819 – 7238399 = 1 005420 тыс. руб.

Общее влияние факторов: 936025,50 + 69394,49 = 1 005420 тыс.руб.

Баланс отклонений = исходному отклонению, что говорит о верности произведенных расчетов.

Выводы:

1. В отчетном году OOO «Рубин» увеличил объем продаж на 1005420 тыс. руб по сравнению с прошлым годом.

2. изменение стоимости материалов в себестоимости продаж 936025,5022 тыс. руб. оказало положительное влияние.

3. в отчетном году материалоотдача увеличилась на +0,01456, что положительно сказалось на выручке от продаж 69394,4978 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом;

3. Задание. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Данные возьмем формы №2 и Справке №1.

Таблица 1.3

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.	1089795	1159239	+69444
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии	240	245	+5
4	Коэффициент сменности работы оборудования	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность смены, ч	8,0	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	0,002661	0,00248	-0,000181
7	Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств, тыс. руб.	Х	Х	461237,0481
	б) изменение количества дней. В течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, тыс. руб.	Х	Х	160406,2189
	в) изменение коэффициента сменности, тыс. руб.	Х	Х	1209216,112
	г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб.	Х	Х	-226728,0209
	д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.	Х	Х	-601455,505

Для расчета среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных средств нужно просуммировать стоимость на начало и на конец отчетного периода и разделить на 2.

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. рассчитывается следующим образом:

За прошлый год: 7238399/1089795/240/1,3 /8,0 = 0,002661

За отчетный год: 8243819/1159239/245/1,5/7,8 = 0,00248

Рассчитаем влияние на изменение объема продаж каждого фактора.

1. +69444*240*1,3*8,0*0,002661=461237,0481

2. 1159239*5*1,3*8*0,002661= 160406,2189

3. 1159239*245*0,2*8*0,002661= 1209216,112

4. 1159239*245*1,5*(-0,2)* 0,002661= -226728,0209

5. 1159239*245*1,5*7,8*(-0,000181)= -601455,505

Составим баланс факторов:

461237,0481+160406,2189+1209216,112-226728,0209-

-601455,505≈1 005 420

1 005 420 = 1 005 420 - расчет верный.

Резерв составил 828183,52559 тыс.руб, в том числе по показателю «изменение средней продолжительности смены» на 226728,0209 т.р. и по показателю «изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы» на 601455,505 т.руб.

Выводы:

1. Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет увеличения среднегодовой стоимости активной части основных средств (+ 461237,0481тыс. руб.).

2. Увеличение количества рабочих дней на 1 оказало небольшое положительное влияние на объем продаж, что, в свою очередь, дало еще 160406,2189 тыс. руб.

3. На ряду с этим отрицательное влияние оказало изменение средней продолжительности смены (-226728,0209 тыс. руб.) и отрицательное влияние оказало изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. (-601455,505 тыс. руб.). Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности рабочего дня являются незапланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).

4. Задание. Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.

На основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих заданий, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 1.4.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэф-ты влияния на прирост выручки от продаж
						Экстенсивность использования ресурса Кэкст.i * 100	Интенсивность использования ресурса 100 - Кэкст.i * *100
1	2	3	4	5*	6**	7***	8****
1	Численность рабочих, чел	9750	10725	10	0,72	72	28
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб.	1089795	1159239	6,372	0,4587	45,87	54,13
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.	4 211 690	4 756 320	12,93	0,9309	93,09	6,91
4	Выручка от продаж, тыс.руб.	7238399	8243819	13,89	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	∑Кэкст.i/n		100 –
6	Комплексные показатели использования ресурсов	Х	Х	Х	0,7032	70,32	29,68
* Гр.5 = гр. 4 / гр. 3 * 100 – 100; ** Гр.6 стр.1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр.5 стр.4; Гр. 6 стр.6 = ∑ гр.6 по стр.1,2 и 3/n; *** Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 * 100; Гр. 7 стр.6 = ∑ гр.7 по ст.1,2 и 3/n; **** Гр. 8 стр. 1или 2 или 3 = 100- гр.7 стр.1 или 2 или 3; Гр. 8 стр.6 = ∑гр.8 по стр. 1,2 и 3/n.

У каждого хозяйствующего субъекта имеется возможность выбора между экстенсивным и интенсивным путем развития. Первый путь связан с вовлечением в оборот дополнительных средств, достижением увеличения выпуска продукции за счет привлечения новых работников, приобретения материалов, ввода в действие нового оборудования и осуществления капитальных вложений в здания и сооружения при значительном расширении производства. Второй путь предполагает повышение эффективности производства, используя внутрихозяйственные возможности без вовлечения дополнительных средств в хозяйственный оборот.

К экстенсивным факторам относятся среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах).

Коэффициент интенсивности можно рассчитать путем вычитания из 100% коэффициента экстенсивности.

При приросте выручки от продаж в 13,89 % прирост численности на 10% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,72, или 72% (0,72 * 100). Коэффициент интенсивности – 28% (100 – 72).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год — 4 211 690 тыс. руб.;

отчетный год — 4 756 320 тыс. руб.

Прироста Стоимость материалов в себестоимости продаж — 12,93% ((4 756 320/4 211 690)*100%-100). Коэффициент экстенсивности составил 45,87 %, а коэффициент интенсивности – 54,13%.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год —1 089 795 тыс. руб.;

отчетный год — 1159239 тыс. руб. Прирост — 6,372% ((1159239/1 089 795)*100%-100%).

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,021 / 20) составит 0,4587 или 45,87% (0,4587*100). Коэффициент интенсивности составит 54,13% (100 – 45,87).

Далее определим комплексный показатель использования ресурсов:

(0,72+0,4587+0,9309)/3=0,7032

Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов равен 70,032%, а комплексный показатель интенсивности использования ресурсов – 29,68%. Как видно из произведенных расчетов, исследуемое предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся ресурсы.

5. Задание. Комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала организации.

Таблица 5.

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	260896	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	-	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	2191485	-
4	Итого комплектный ресурс	Х

Комплектный резерв – минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил 260896 тыс. руб.

На увеличение объема продаж влияет стоимость продаж за счет лучшего использования основных производственных средств, где резерв составил 2191485 тыс. руб.