74

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ДОНБАСЬКА НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ

БУДІВНИЦТВА І АРХІТЕКТУРИ

КАФЕДРА ФІНАНСІВ І КРЕДИТУ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ

З ДИСЦИПЛІНИ “ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ”

(для студентів спеціальності 6.050100 “Економіка підприємства” всіх форм навчання)

Макіївка 2009

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ДОНБАСЬКА НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ

БУДІВНИЦТВА І АРХІТЕКТУРИ

КАФЕДРА ФІНАНСІВ І КРЕДИТУ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ

З ДИСЦИПЛІНИ “ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ”

(для студентів спеціальності 6.050100 “Економіка підприємства” всіх форм навчання)

Затверджено на засіданні кафедри

“Фінанси і кредит”

Протокол № ______ від _______2009 р.

Макіївка 2008

УДК 33.002

Методичні вказівки для самостійної роботи студентів з дисципліни “Економічний аналіз” (для студентів спеціальності 6.050100 “Економіка підприємства” всіх форм навчання)/ Уклад.: Н.І.Яркова, Д.В.Фірсов, О.М.Зерова. - Макіївка: ДонНАБА, 2008. – 72 с.

Методичні вказівки для самостійної роботи студентів складені згідно з робочою програмою курсу «Економічний аналіз» для студентів спеціальності 6.050100 “Економіка підприємства”. Вказівки розроблені з метою більш широкого вивчення курсу “Економічний аналіз” та допомоги студентам у вивченні курсу.

Укладачі: Н.І.Яркова, к.е.н., доцент кафедри “Фінанси і кредит” ДонНАБА

Д.В.Фірсов, асистент кафедри “Фінанси і кредит” ДонНАБА

О.М.Зерова, асистент кафедри “Фінанси і кредит” ДонНАБА

Рецензенти:О.В.Веретенникова, к.е.н., доцент кафедри “Фінанси і кредит” ДонНАБА

О.В.Шеліхова, к.т.н., доцент кафедри „Економіка підприємства” ДонНАБА

Відповідальний за випуск: О.М.Зерова, асистент кафедри “Фінанси і кредит”

ЗМІСТ

ЗМІСТОВИЙ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ 1

ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ 1

З ДИСЦИПЛІНИ “ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ” 1

(для студентів спеціальності 6.050100 “Економіка підприємства” всіх форм навчання) 1

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ 2

ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ 2

З ДИСЦИПЛІНИ “ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ” 2

(для студентів спеціальності 6.050100 “Економіка підприємства” всіх форм навчання) 2

Затверджено на засіданні кафедри 2

“Фінанси і кредит” 2

Протокол № ______ від _______2009 р. 2

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 1. ТЕОРІЯ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ. 6

ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ І ВИДИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ 6

З метою логічного приведення в порядок і систематизації всієї роботи відносно пошуку господарських резервів в економічному аналізі прийнято їх класифікувати. 7

А К Т И В 10

ТЕМА 2. МЕТОД І МЕТОДИКА ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ. 12

Найбільш поширений спосіб елімінування за допомогою ланцюгових підстановок. 13

1. Метод ланцюгових підстановок 16

2. Метод АБСОЛЮТНИХ різниць 16

3. Інтегральний метод 17

ТЕМА 3. ІНФОРМАЦІЙНА БАЗА ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ 20

ТЕМА 4. ОРГАНІЗАЦІЯ І ЕТАПИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ 24

РОЗДІЛ 2 АНАЛІЗ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ. 29

ТЕМА 5 АНАЛІЗ ВИРОБНИЦТВА ПРОДУКЦІЇ, РОБІТ І ПОСЛУГ 29

Завдання 2 33

Середньрічний темп зниження випуску продукції складає 10,1%(89,9%-100%), а реалізації продукції 11,2 % (88,8%-100%). 34

ТЕМА 6 АНАЛІЗ ПОПИТУ, СТАНУ РИНКУ І ОБ’ЄМУ РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ (ПОСЛУГ) ПІДПРИЄМСТВА 36

ТЕМА 7 АНАЛІЗ ВИРОБНИЧИХ РЕСУРСІВ І ОРГАНІЗАЦІЙНО-ТЕХНІЧНОГО РІВНЯ ПІДПРИЄМСТВА 42

ТЕМА 8. АНАЛІЗ ВИТРАТ НА ВИРОБНИЦТВО І РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ 52

ТЕМА 9. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ І РЕНТАБЕЛЬНОСТІ 56

ТЕМА 10 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА 62

Особливу увагу під час вивчення теми слід приділити розгляду шляхів виходу підприємства з кризової ситуації. За результатами аналізу повинна бути розроблена програма і складений бізнес-план фінансового оздоровлення підприємства з метою недопущення банкрутства і виведення з "небезпечної зони" шляхом комплексного використання внутрішніх і зовнішніх резервів. 65

А К Т И В 68

Перелік використаної літератури 72

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ 74

ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ 74

З ДИСЦИПЛІНИ “ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ” 74

(для студентів спеціальності 6.050100 “Економіка підприємства” 74

всіх форм навчання) 74

Змістовий модуль 1. Теорія економічного аналізу. Тема 1. Предмет і види економічного аналізу

Основні терміни і поняття: Предмет економічного аналізу. Об'єкти і суб'єкти аналізу.Завдання економічного аналізу. Види та напрямки економічного аналізу. Система показників. Ресурси. Фактори (чинники). Оперативний аналіз. Перспективний аналіз. Резерви виробництва.

Методичні поради до вивчення теми.

Вивчення кожної навчальної дисципліни розпочинається з розгляду загальновизнаних її теоретичних засад.

Приступаючи до вивчення цієї дисципліни варто пам’ятати, що метою економічного аналізу є вивчення результатів діяльності підприємств, визначення впливу факторів на показники їх роботи для виявлення недоліків і резервів.

Варто наголосити на можливостях економічного аналізу як засобу, який сприяє управлінню підприємством.

Під час вивчення даної теми необхідно уяснити, що під предметом економічного аналізу розуміються господарські процеси підприємств, об'єднань, асоціацій, соціально-економічна ефективність і кінцеві фінансові результати їх діяльності, які складаються під впливом об'єктивних і суб'єктивних чинників, одержуючи відображення через систему економічної інформації. Об'єктами економічного аналізу є економічні результати господарської діяльності. На промисловому підприємстві до об'єктів аналізу відносяться виробництво і реалізація продукції, її собівартість, використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, фінансові результати виробництва, фінансове становище підприємства і т.д. Суб'єктами економічного аналізу виступає весь склад апарату управління підприємством.

Слід пам’ятати, що основна відмінність предмета від об'єкта полягає в тому, що в предмет входять лише головні, найбільш істотний з точки зору даної науки властивості і ознаки.

Внаслідок значної різноманітності видів і напрямів економічного аналізу виникла потреба в їх класифікації. Треба приділити увагу вивченню різних видів економічного аналізу.

Під час вивчення даної теми необхідно особливу увагу приділити системі показників та їх класифікації. Система показників - впорядкована безліч, в якій кожний показник пов'язаний з іншими, але не дублює їх і дає кількісну або якісну характеристику певної сторони господарської діяльності. Система може збільшуватися шляхом диференціації, інтеграції, виходячи з мети і глибини аналізу і мір обхвату чинників.

Під час вивчення категорії «резерви» слід обов’язково усвідомити, що це поняття має два різні визначення. По-перше, резервами вважаються запаси ресурсів (сировини, матеріалів, обладнання, палива і т.д.), які необхідні для безперебійної роботи підприємства. По-друге, резервами вважаються можливості підвищення ефективності виробництва. Ці резерви прийнято називати господарськими. На виявлення в основному таких резервів повинен бути направлений економічний аналіз.

З метою логічного приведення в порядок і систематизації всієї роботи відносно пошуку господарських резервів в економічному аналізі прийнято їх класифікувати.

Закінчуючи вивчення першої теми, слід з'ясувати, яке місце посідає економічний аналіз у системі економічних та інших наук.

Питання для самоконтролю.

1. Чим зумовлено становлення економічного аналізу, як наукової дисципліни?

2. Розкрийте основні історичні етапи розвитку економічного аналізу.

3. У чому виявляється суть аналізу?

4. Що є предметом економічного аналізу?

5. Що виступає як суб'єкти і об'єкти економічного аналізу?

6. Які задачі стоять перед економічним аналізом?

7. За якими ознаками класифікують види економічного аналізу?

8. Дайте характеристику окремим видам аналізу.

9. Які показники використовуються для аналізу?

10. Економічна суть резервів підвищення ефективності виробництва і їх класифікація.

11. Назвіть основні чинники, які вивчають при аналізі.

12. Чим визначається взаємозв'язок аналізу з іншими науками?

Практичні завдання.

Завдання 1

Проаналізуйте динаміку основних показників фінансово-економічної діяльності ВАТ «Конструкція» (табл.1). Результати розрахунків занесіть до таблиці 2. Зробіть висновки.

Таблиця 1

Основні показники фінансово-економічної діяльності

ВАТ «Конструкція»

№	ПОКАЗНИКИ	РОКИ
		2004	2005	2006
1.	Чистий доход від реалізації продукції, тис. грн	8205,3	27427,1	50083,4
2.	Собівартість реалізованої продукції, тис. грн	7753,7	25266,8	46843,4
3.	Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.	(1372,2)	(1427,4)	(3316,6)
4.	Чистий прибуток (збиток), тис. грн	(1372,2)	(1469,3)	(3341,7)
5.	Наявність власних оборотних коштів, тис. грн.	2378,2	7810,6	16087,7
6.	Основні фонди, тис. грн.	7436,6	7318,0	6985,8
7.	Чисельність робітників, осіб	486	512	532
8.	Фонд оплати праці, тис. грн.	694656	716180	859864
9.	Рентабельність продукції, %	1,06	1,09	1,07
10.	Продуктивність праці, грн	16,88	53,56	94,14

Хід розв'язання задачі.

Визначимо абсолютне і відносне відхилення показників, результати розрахунків представимо у вигляді табл.2.

Таблиця 2

Динаміка основних показників фінансово-економічної діяльності

ВАТ «Конструкція»

№	ПОКАЗНИКИ	РОКИ			Абсолютне відхилення(+, - )		Відносне відхилення (%)
		2004	2005	2006	2004-2005	2005-2006	2004- 2005	2005- 2006
1.	Чистий доход від реалізації продукції, тис. грн	8205,3	27427,1	50083,4	19221,8	22656,3	234	82
2.	Собівартість реалізованої продукції, тис. грн	7753,7	25266,8	46843,4	17513,1	21576,6	225,9	85
3.	Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.	(1372,2)	(1427,4)	(3316,6)	(55,2)	(1889,2)	(4,02)	(132)
4.	Чистий прибуток (збиток), тис. грн	(1372,2)	(1469,3)	(3341,7)	(97,1)	(187,24)	(7,07)	(127)
5.	Наявність власних оборотних коштів, тис. грн.	2378,2	7810,6	16087,7	5432,4	8277,1	228	105
6.	Основні фонди, тис. грн.	7436,6	7318,0	6985,8	-1186	-3322	-1,6	-4,5
7.	Чисельність робітників, осіб	486	512	532	26	20	5,3	3,9
8.	Фонд оплати праці, тис. грн.	694656	716180	859864	21524	143684	3	20
9.	Рентабельність продукції, %	1,06	1,09	1,07	0,03	-0,02	2,8	-1,8
10.	Продуктивність праці, грн	16,88	53,56	94,14	36,68	40,58	217	75,8

Проаналізувавши фінансово-економічну діяльність ВАТ «Конструкція» можна зробити висновки, що з кожним роком показник чистого збитку збільшується: у 2005 році – на 7,07 %, у 2006 році – на 127 %. Позитивних змін набуває показник чистого доходу від реалізації продукції, який в 2005 році виріс на 234 %, що на 19221,8 тис. грн. більше, ніж у 2004 році, у 2006 році цей показник збільшився на 82%. Однак підприємству не вистачає цих коштів на покриття сукупних витрат, тому підприємство несе збиток від своєї діяльності. Отже, й фінансові результати від господарської діяльності до оподаткування мають на протязі 2004-2006 років негативне значення: у 2005 році втрати підприємства від фінансово-господарської діяльності збільшилися на 4,02 % (55,2 тис. грн.), у 2006 році – на 132 % (1889,2 тис. грн.). Власні оборотні кошти підприємства в 2005 році, порівнюючи з 2004 роком збільшилися на 228%, у 2006 році – на 105 %. Основні фонди підприємства в 2005 році зменшилися на 1,6%, в 2006 році - на 4,5%, що є негативною зміною для підприємства. Показник рентабельності продукції в 2005 році збільшився на 2,8 %, але в 2006 році простежується зменшення рентабельності на 1,8%. На протязі 2005-2006 років збільшується чисельність робітників: у 2005 році кількість збільшилась на 26 чоловік, у 2006 році – на 20 чоловік, відповідно на 5,3 % та 3,9%. Отже, й збільшується фонд оплати праці, що свідчить про збільшення витрат підприємства на виплату заробітної плати працівникам. Починаючи з 2005 року поступово збільшується продуктивність праці, у 2005 році показник збільшився на 217 % (на 36,68 грн./чол.), у 2006 році – на 75,8% (на 40,58 грн./чол.).

Завдання 2

Визначте показники структури та динаміки балансу підприємства. Зробіть висновки.

А К Т И В	Код ряд-ка	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду
1	2	3		4
I. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
Нематеріальні активи :
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби :
залишкова вартість	030		2428,75	2261,5
первісна вартість	031		4767,25	4771,25
знос	032		-2338,5	-2509,75
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080		2428,75	2261,5
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси :
виробничі запаси	100	102,3		120,3
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги :
чиста реалізаційна вартість	160	2116,8		1211,0
первісна вартість	161	2116,8		1211,0
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками :
з бюджетом	170
за виданими авансами	180	0,0		17,0
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	1,8		0,3
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	-		0,8
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250	151,8		36,3
Усього за розділом II	260	2372,5		1385,5
III. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ	270
БАЛАНС	280	4802,5		3647,0

П А С И В	Код ряд-ка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Статутний капітал	300	230,0	230,0
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	1286,5	1286,5
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток ( непокритий збиток )	350	1454,3	1082,5
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	2970,8	2599,0
IІ. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ
Забезпечення виплат персоналу	400	-	-
Інші забезпечення	410	-	-
Цільове фінансування	420	-	-
Усього за розділом II	430	-	-
IІІ. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460	0,0	0,5
Інші довгострокові зобов'язання	470	0,0	545,3
Усього за розділом III	480	0,0	545,8
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520	0,0	38,0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	0,0	0,0
Поточні зобов'язання за розрахунками :		1049,8	334,5
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	655,3	29,5
з позабюджетних платежів	560	34,8	30,8
зі страхування	570	12,3	16,3
з оплати праці	580	26,5	34,8
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	53,3	18,5
Усього за розділом IV	620	1831,8	502,3
V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ	630
БАЛАНС	640	4802,5	3647,0

Завдання 3

Виділити кількісні, структурні та якісні показники:

• середньорічна вартість основних фондів;

• чисельність працюючих;

• виробіток працюючого;

• питома вага числа робітників у чисельності працюючих;

• собівартість одиниці продукції;

• норма витрат матеріалів на одиницю продукції;

• витрати робочого часу;

• фондовіддача.