134. Учет денежных средств

МСФО 7 отчет о ддс ден.средства включают наличные деньги. Наход.в кассе и на счетах в банке вклады до востребования. Также относят эквиваленты ден.средств. это краткосрочне высоколоквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму ден.средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности со срокм погашения не более 3 месяцев. К ним также отностяся банковский овердрафт. Формы безнал.расчетов: расчетвы плат поруч. Поруч-требованиями, аккредитивами, чеками, инкассовое распоряжение-ссылка на закон, кредит. Карточки (кред.дебет. корпоративные)

Учет денег в кассе ведется в соот. С законом о бух.учете и фин.отч.и в соотв. С учетной политикой предприятия на активном счете 1010 по деб.поступление кредет выбытие, расход поступление-пко расход рко.

Все движение денег в кассе оформ.в хронологическом порядке, заносится в кассовую книгу, листы прошнур, нумеруются заверяются подписью и печатью налогового комитета в котором зарег.субъект. кассовая книга на каждый год открывается новая. Для открытия тек.счета в банке:

1. заявление, свид.о гос.регистр., рнн, нотариально завер.копии устава, печати и подписей.

На основании вышепереч. Документов закл.договор на открытие счета, в котором оговариваются виды услуг, условия коммисия. Тек.счет ЮЛ и ФЛ закрывется ели нет денег на нем более 1 года.у фл по заявлению закрывают. При этом банк обязан в теч. 10 дней поставить в известность нал.комитет по мету регистрации данного ЮЛ о закрытии их счета. Остатики на тек.счете сверяют по выписке, которую получают в явочном или электронном носителе. Синт.учет 1010 ведется в ж/о1, по 1030 в ж/о2

Корресп.

1010 1030 получено в кассу с тек.счета

1250 1010 выдано в подотчет

1010 1250 возврат в кассу подотч.

3350 1010 выдана с кассы зп

1030 1210 поступила на счет дебит.задол.

3310 1030 перечисл.с тек.счета постав.и подрядчикам

3100 1030 перечисл в бюджет наоги

3220 1030 переч.опв

3210 1030 перечисл.соц.отч.

1040 1030

3350 1040 зарплата на карточки

135.Учет денежных средств в кассе

В стандарте бухгалтерского учета МСФО/IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Движение денежных средств - это поступление и выплаты денежных средств, в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе, устанавливается Правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответ­ствии с учетной политикой.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира.

Касса-это отдельное помещение с несгораемым, металлическим, прикрепленным к полу сейфом, где хранятся наличные деньги, который по окончанию работы кассир закрывает ключом. Кассир – материально ответственное лицо . Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Предусмотренные в договоре обязанности и ответственности сторон скрепляются подписями представителя администрации и кассира. При отсут­ствии кассира, ведение кассовых операций осуществляет бухгал­тер, с которым также заключается договор о полной материаль­ной ответственности.

В процессе хозяйственной деятельности, предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам.

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

Прием от клиентов денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными. И только с зачислением суммы на его расчетный счет. Объявление состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

Все налогоплательщики,осуществляющие расчеты путем наличных денег,должны применять контрольно-кассовые аппараты.

Современный кассовый аппарат (контрольно-кассовая машина) - это электронный прибор, снабженный небольшим экраном, удобной клавиатурой и стандартным устройством печати кассовых чеков, использующийся при расчётах продавцов и покупателей.

Контрольно-кассовые аппараты практически всегда используются при расчетах за проданные товары и оказанные услуги предприятиям или частным лицам. Важнейшая часть кассового аппарата — это фискальная память, данные из которой невозможно изменить. В фискальной памяти кассового аппарата накапливаются стандартные данные об операциях, которые были произведены на данной торговой точке и которые подлежат налогообложению.

Чек денежный - является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указан­ной в нем суммы наличных денег, необходимых на вы­плату заработной платы, пособий или пенсий, коман­дировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек действителен в течение 10 дней с мо­мента его выписки.

В сроки, установленные руководителем организации производится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой чеков и ценных бумаг, находящихся в кассе. Для осуществления проверки, приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам ревизии составляет акт в двух экземплярах.

При обнаружении ревизией в кассе недостачи или излишка в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Учет кассовых операций в бухгалтерии кассир ведет в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью на последней странице. Общее количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

Журнал-ордер №1 счета 1010 составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет. Так же указывается сальдо на начало месяца по Главной книге и по окончании заполнения рассчитывается сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера указывается дата окончания заполнения журнала ордера и ведомости, и дата отражения суммы оборотов в Главной книге.

Журнал-ордер №1 подписывается исполнителем и главным бухгалтером.