169.Финансовые инструменты, их сущность и классификация

Финансовый инструмент – любой договор, в результате которого у одного предприятия возникает финансовый актив, а у другого предприятия возникает финансовое обязательство. Финансовый актив – актив, являющийся: ДС; Договорным правом на получение денежных средств и других финансовых инструментов от другого предприятия; Договорным правом на обмен финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных для него условиях; Долевым инструментом другого предприятия.

Финансовое обязательство – обязательство по договору: Предоставить денежные средства или другие финансовые инструменты другому предприятию; Обменять финансовые инструменты с другим предприятием на потенциально невыгодных для него условиях.

Долевой инструмент – любой договор, подтверждающий право на долю активов предприятия, за вычетом всех его обязательств.

Общими примерами финансовых активов, предусматривающих право получения по договору денежных средств в будущем, а также финансовых обязательств, предусматривающих обязательство по договору осуществить платеж в будущем, являются: 1. Дебиторская и кредиторская задолженности по торговым операциям. 2. Векселя полученные и выданные.3. Задолженность по замам к получению и к оплате. 4. Сумма долга по облигациям к получению и к оплате. В категорию финансовых инструментов также относятся производные ценные бумаги: Варранты; Опционы; Фьючерсные и форвардные контракты; Валютные и процентные свопы.

Предприятию следует признавать финансовые инструменты в балансе тогда и только тогда, когда оно становится стороной по договору в отношении финансовых инструментов. При первичном признании финансовые инструменты следует отражать по фактическим затратам, с учетом затрат по совершению сделки. После первоначального признания предприятию следует оценивать финансовые инструменты по их справедливой стоимости. Ссуди и дебиторская задолженность, удерживаемые предприятием, а так же инвестиции удерживаемые до погашения, и любые финансовые инструменты без рыночной котировки на активном рынке, справедливую стоимость которых невозможно определить с наибольшей степенью вероятности необходимо оценивать в сумме амортизированных затрат с использованием метода эффективной ставки процента. Амортизированные затраты на приобретение финансовых инструментов – стоимость финансовых инструментов, определенная при первоначальном признании минус выплата основной суммы долга, плюс (минус) накопленная амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения минус частичное списание в связи с обесценением или безнадежной задолженностью Метод эффективной ставки процента – метод расчета амортизации с использование эффективной ставки процента финансового инструмента Эффективная ставка процента финансового инструмента – ставка, которая применяется при точном дисконтировании ожидаемой суммы будущих платежей.

Классификация финансовых инструментов: 1. Финансовые инструменты, предназначенные для торговли – финансовые инструменты, приобретенные или принятые на себя главным образом с целью извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера. Финансовый актив следует классифицировать как предназначенный для торговли, если, независимо от причин его приобретения, он является частью портфеля, структура которого фактически свидетельствует о стремлении к получению прибыли в краткосрочной перспективе. 2. Инвестиции, удерживаемые до погашения – являются финансовым инструментом с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми предприятие твердо намерено и способно владеть до наступления срока погашения, за исключением ссуд и дебиторской задолженности, предоставленных предприятием. 3. Ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные предприятием – представляют собой финансовые активы предприятия, предоставляющего денежные средства, товары и услуги непосредственно дебитору, за исключением тех случаев, когда они предоставляются в целях их немедленной перепродажи в краткосрочной перспективе. В последних случаях они классифицируются как предоставленные для торговли. 4. Финансовые инструмента, имеющиеся в наличности для продажи – финансовые инструменты, которые не попали в вышеперечисленные категории или инструменты, с которыми предприятие еще не решило, что будет делать.