163.Учет финансовых инвестиций

Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятие промышленности и других отраслей экономики. Целью инвестиционной деятельности является получение предпринимательского дохода или процента.

Учет финансовых инвестиций ведется на счетах 1120-1150 – краткосрочные, 2020-2040 – долгосрочные. Счета активные: по дебету отражается приобретение инвестиций по кредиту - выбытие. При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение, вознаграждение за банковские услуги, комиссионные услуги фондовой биржи.

Краткосрочные финансовые инвестиции могут учитываться в балансе с применением одного из следующих методов: 1. По текущей стоимости. Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей (рыночной) стоимости, то возникает необходимость периодически учитывать изменения этой стоимости, следуя за данными котировки, имеющихся инвестиций на фоновой бирже. Изменения стоимости краткосрочных финансовых инвестиций в сторону увеличения признается как доход, а в сторону уменьшения признается как расход в том отчетном периоде, в котором возникли эти изменения. 2. По наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости-Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость инвестиций может определяться на основе: a. Совокупного портфеля в целом.b. Совокупного портфеля по видам инвестиций. c. По отдельной инвестиции. При этом, в случае если покупная стоимость будет выше текущей, то разница между стоимостями признается расходом, если же покупная стоимость будет ниже текущей, разница признается доходом.

В учетной политике в части краткосрочных финансовых инвестиций необходимо установить периодичность отражения изменения стоимости и основание для отражения изменений (либо на основе цены по фондовой бирже, либо по справедливой расчетной рыночной стоимости). Долгосрочные финансовые инвестиции учитываются ББ с применением одного из следующих методов: 1. По покупной стоимости – при применении данного метода долгосрочные финансовые инвестиции при первоначальном признании оцениваются и ставятся на баланс по фактическим затратам в последующем стоимость инвестиций не изменяется (в следствие изменения стоимости чистых активов инвестируемой компании или же в следствие изменения рыночной стоимости данных инвестиций) до момента погашения или срока окончания владения данными инвестициями. 2. По покупной стоимости с учетом переоценки – для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо определить периодичность переоценки и учесть при этом то, что инвестиции одного вида должны переоцениваться одновременно. При выбытии финансовых инвестиции разница между продажной и балансовой стоимостью за вычетом расходов на выбытие (услуги брокера и т.д.) признается как доход или убыток. Если инвестиция была ранее переоценена, то сумма переоценки по счету 5440 относят на нераспределенный доход в соответствии с принятой учетной политикой. Для того, чтобы произвести переоценку долгосрочных финансовых инвестиций необходимо оговорить период, по истечении которого будет пересматриваться стоимость инвестиций, а так же фактор на основе которого будет определяться рыночная (текущая) стоимость. 3. По наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля ценных бумаг. Период владения финансовыми инвестициями может быть пересмотрен субъектом или измениться по независящим от него причинам, в связи с этим возникает необходимость перевода финансовых инвестиций из одной категории. Перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных осуществляется по: 1. Наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости. Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей из покупной и текущей стоимости 2. По балансовой стоимости. Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости.

Перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных осуществляется по: 1.Наименьшей из покупной и текущей стоимости (основной метод).2. По текущей стоимости, если они были ранее отражены по этой стоимости.

Облигация – это ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю, номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Облигации могут выпускаться: именными и на предъявителя, процентными и беспроцентными, свободнообращающимися или с ограниченным кругом обращения. Возможны 2 варианта приобретения облигаций: 1. Облигации, выпущенные в премией (то есть приобретенные по цене выше, чем номинальная стоимость). 2. Облигации, выпущенные со скидкой, то есть приобретенные по цене ниже, чем номинальная стоимость.