- •121. Состав и характеристика краткосрочных и долгосрочных обязательств
- •122.Способы объединения компаний
- •123.Способы систематизации факторов в детерминированном и стохастическом анализе.
- •124.Существенность в аудите
- •125.Сущность аудита и его виды.
- •126.Сущность способа цепной подстановки в факторном анализе 7
- •1. Содержание и задачи экономического анализа
- •127.Сущность, типы и задачи факторного анализа.
- •128. Точка безубыточности и целевая прибыль. Маржа безопасности. Операционный рычаг. Допущения принятые при анализе затраты-объем продукции-прибыль
- •129.Участие в совместной деятельности. Мсфо 31
- •130.Учет амортизации и износа основных средств.
- •131. Учет дебит.Задолженности
- •132.Учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Скидки и возвраты товаров.
- •133.Учет дебиторской задолженности работников.
- •134. Учет денежных средств
- •135.Учет денежных средств в кассе
- •136.Учет денежных средств на текущих банковских счетах
- •137.Учет запасов в бухгалтерии
- •138.Учет запасов на складе
- •139.Учет и оценка финансовых инструментов. Мсфо 32,39,9
- •140.Учет инвестиций в ассоциированные компании
- •141.Учет инвестиционной недвижимости. Мсфо 40 «Инвестиционная недвижимость».
- •142. Учет капитала
- •143.Учет капитала и резервов
- •145.Учет налога на прибыль. Постоянные и временные разницы. Мсфо 12.
- •146.Учет налогового эффекта временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства
- •147.Учет нематериальных активов
- •148. Учет обязательств
- •149.Учет обязательств организации
- •150.Учет операционной аренды у различных субъектов (арендодателя и арендатора)
- •151. Учет основного производства. Учет вспомогательного производства. Учет полуфабри¬катов собственного производства.
- •152. Учет основных средств
- •153.Учет приобретения и выбытия основных средств
- •154. Учет производственных затрат: учет материалов. Оценка себестоимости запасов.
- •155. Учет производственных затрат: учет труда. Методы оплаты труда, расчет эффективности труда. Коэффициент текучести рабочей силы.
- •Земельный налог
- •Налог на имущество
- •Налог на траснпорт
- •157.Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •158.Учет расчетов с поставщиками подрядчиками
- •159.Учет сомнительной дебиторской задолженности.
- •160. Учет товарно материальных запасов
- •161.Учет уставного капитала, порядок его формирования и изменения
- •162.Учет финансовой аренды у различных субъектов (арендодателя и арендатора).
- •163.Учет финансовых инвестиций
- •164.Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки. Мсфо 8.
- •165. Учетная политика, порядок ее составления и утверждения
- •166. Учетные регистры и их классификация
- •167.Факторный анализ рентабельности. Модель Дюпона.
- •168. Финансовая отчетность как источник экономической информации
- •169.Финансовые инструменты, их сущность и классификация
- •170. Формы бухгалтерского учета
- •171.Функции аудита и его принципы.
- •173.Цель и сфера применения мсфо 28 «Инвестиции в ассоциированные компании».
- •174. Цели и задачи бюджетирования. Функции бюджета организации
- •175.Цели и пользователи экономического анализа
- •176.Ценообразование затраты-плюс. Определение процента надбавки. Целевое ценообразование. Ценообразование специального заказа.
- •178. Элементы финансовой отчетности и объекты бухгалтерского учета
- •179. Этапы попроцессногокалькулирования расчет условного объема производства анализ себестоимости единицы продукции расчет итоговой себестоимости
- •180.Этические нормы аудиторской деятельности.
- •181. Становление аудита в Республике Казахстан.
- •182.Содержание и задачи экономического анализа. 1
146.Учет налогового эффекта временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства
Налоговый эффект представляет собой платеж, который подлежит отсрочке или который должен быть оплачен заранее.
Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и находит отражение на счете 4310 «Отложенные налоговые обязательства по КПН»
Учет отложенных налогов на прибыль регламентируется МСФО 12 "Налоги на прибыль". МСФО требует использовать "балансовый" метод учета отложенных налоговых активов и обязательств, что значительно изменяет порядок расчета отложенного налога на прибыль.
Метод "отчета о прибылях и убытках" рассматривает срочные разницы (разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью), а метод "по балансу" - временные разницы (разница между налоговой базой актива или обязательства и их балансовой стоимостью). Понятие временных разниц шире понятия срочных разниц.
Временная разница может быть: налогооблагаемой, которая приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли в будущих периодах, либо вычитаемой, которая риводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли (формированию налогового убытка) в будущих периодах.
Временные разницы возникает в том случае, когда бухгалтерская оценка активов и обязательств отличается от показателей, определяемых на основе налоговых правил.
Налогооблагаемая разница приводит к появлению отсроченного налогового обязательства, а вычитаемая - отсроченного налогового требования.
Согласно МСФО учет отложенных налогов предусматривает следующие шаги:
*расчет текущего налога на прибыль;
*определение налоговой базы активов и обязательств;
*расчет разниц с целью определения временных разниц;
*выделение временных разниц, которые не учитываются согласно МСФО;
*расчет чистой временной разницы;
*анализ чистой вычитаемой временной разницы с целью обоснования признания актива по отложенному налогу;
*расчет актива и обязательства по отложенному налогу путем умножения ставок налога на временную разницу;
*определение движения сальдо по отложенному налогу за отчетный период;
*принятие решения о возможности зачета активов и обязательств по отложенному налогу;
*регистрация активов и обязательств по отложенному налогу с отражением соответствующей записи на счете прибылей и убытков или на счете капитала.
Расход (или доход) по налогу текущего периода отражает величину кредиторской (или дебиторской) задолженности. Текущие расходы по налогу отражаются в отчете о прибылях и убытках, кроме налогов, относящихся к операциям, которые отражаются на счете капитала. Обязательство по отсроченному налогу рассчитывается как произведение временной разницы и ставки налога на прибыль.
Движение активов и обязательств по отложенному налогу следует учитывать как расходы по отложенному налогу в отчете о прибылях и убытках, либо в отчете об изменениях в капитале в отношении тех операций, налоговые последствия по которым признаются в отчете об изменениях в капитале.
После признания балансовая стоимость активов и обязательств по отложенному налогу изменяется вследствие возникновения и сокращения временных разниц в последующих периодах.
Балансовая стоимость актива по отложенному налогу должна пересматриваться на каждую отчетную дату на предмет изменения налоговых ставок, предполагаемого способа возмещения актива и будущей прибыли