145.Учет налога на прибыль. Постоянные и временные разницы. Мсфо 12.

Учетная прибыль — совокупная прибыль (убыток) за отчетный период, включая чрезвычайные статьи до вычета налога или прибавления суммы потенциального уменьшения начисления налога, связанного с убытками. Учетная прибыль — есть итоговый результат деятельности компании, определяющийся по финансовому учету, в результате закрытия в конце отчетного периода счетов 6 и 7 раздела на счет 5610.Проводки: ДТ 1210 КТ 6раздел, ДТ 7 раздел КТ 1320 и т. д., ДТ 5610 КТ 7 раздел,ДТ 6 раздел КТ 5610. Налогооблагаемая прибыль (убыток) — сумма прибыли (убытка) за отчетный период, определенная в соответствии с налоговым законодательством. НД (налоговый доход)=Сов.год.дох.(СГД) +/- корректировка СГД — вычеты - корректировка НД. Совокупный годовой доход — включает доходы, подлежащие обложению в соответствии с налоговым законодательством. В состав вычетов включаются — расходы хоз.субъекта, полученные как от основной, так и от неосновной деятельности в соответствии с установленными нормативами налогового законодательства. Разницы подразделяются на: 1. Постоянные — разницы между налогооблагаемой и учетной прибылью, за отчетный период, которые возникают в следствие того, что некоторые доходы и расходы учитываются в полном объеме в финансовом учете и не учитываются вообще или учитываются в пределах установленных нормативов в налоговом учете. К ним относятся: а) доход от операций с государственными ценными бумагами. б) стоимость безвозмездно полученных основных средств республиканским государственным предприятиям. в) расходы несвязанные с получением совокупного годового дохода. г) штрафные санкции наложенные налоговым комитетом. д) сверхнормативное списание командировочных и представительских расходов. е) расходы по вознаграждению (% по кредитам). ж) расходы связанные с несоблюдением требований по охране окружающей среды. з) расходы по содержанию и эксплуатации объектов неиспользованных в предпринимательской деятельности. 2. Временные — разницы, которые возникают в результате того, что некоторые доходы и расходы, которые учитываются в финансовом учете в одном отчетном периоде, учитываются в налоговом учете, в другом отчетном периоде. К ним относятся: а) амортизационные отчисления. Стоимость баланса подгр.=начальный остаток — аморт.пром.+поступ.-выбывшие. б) непокрытые убытки от реализации ценных бумаг. в)расходы по налогам (трансп,имущ,земельн,соц.налог). г)сомнительная дебиторская задолженность. Налоговый эффект — представляет собой платеж, который подлежит отсрочке или платеж который должен быть оплачен заранее. Сумма КПН, подлежащая уплате в бюджет или подлежащая отодвижению на последующие отчетные периоды, определяется методом расчета в «Выверке (сверке) налога на доход». ДТ 7710 КТ 3110 — КПН к уплате. ДТ7710 КТ 4310 — КПН подлежащий отсрочке. ДТ7710 КТ3110 — КПН начисленный, ДТ1410 КТ3110 — КПН подлежащий досрочн.погашению, ДТ4310 КТ1410 — взаимозачет КПН, ДТ3110 КТ 1030 — КПН перечисленный в бюджет. Если общая сума временных разниц определяется со знаком «+», то это приводит к возникновению части КПН, подлежащею долгосрочному погашению (возникает счет 1410). Если общая сумма временных разниц определяется со знаком “-”, то это приводит к возникновению суммы КПН, подлежащего отодвижению на последние отчетные периоды (возникает счет 4310).