139.Учет и оценка финансовых инструментов. Мсфо 32,39,9

Финансовый инструмент — любой договор в результате, которого одновременно возникают финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент у другого предприятия. Финансовый актив — любой актив, являющийся: 1. денежными средствами; 2.договорным правом на получение денежных средств или другого финансового актива от другого предприятия; 3.договорным правом обменять один финансовый актив на другой финансовый актив на потенциально выгодных для него условиях; 4.долевым инструментом другой компании. Финансовое обязательство — обязательство по договору: 1. передать денежные средства или иной финансовый актив другому предприятию; 2. обменять один финансовый актив на другой финансовый актив на потенциально невыгодных для него условиях. Общими примерами финансовых активов предусматривающих право получения по договору денежных средств в будущем, а так же финансовых обязательств предусматривающих обязательства по договору осущ. платеж в будущем является: 1. дебиторская и кредиторская задолженности по торговым операциям. 2. векселя, выданные и полученные. 3. задолженность по займам к получению и к оплате. 4. суммы долга по облигациям к получению и к оплате. 5.производные ценные бумаги (опционы, варранты, свопы, фьючерсы и т. д.). 6. долевой инструмент (акции) — любой договор подтверждающий право на долю активов предприятия за вычетом всех его обязательств. Финансовый инструмент классифицируется на: 1.финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости: а) финансовые активы спекулятивного характера сроком владения до 1 года, изменения, в стоимости которых относятся на совокупный годовой доход, т. е. Проводятся через 6 раздел. б) финансовые активы долгосрочного характера, изменения в стоимости которых относятся на чистую прибыль (убыток) отчетного периода, т. е. Капитализируются (проводятся через 5 раздел) 2.финансовые инструменты, оцениваемые по амортизируемой стоимости (затратам). Амортизируемые затраты на приобретение финансовых инструментов — стоимость финансовых инструментов, определенная при первоначальном признании «-» выплата основной суммы долга, +/- накопленная амортизация, разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения «-» частичное списание в связи с обесценением или безнадежной задолженностью. По амортизируемой стоимости (затратам) в последствии учитывается: 1. ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные предприятием и не предназначенные для торговли. 2. инвестиции удерживаемые до погашения. 3. любые финансовые инструменты без рыночной котировки на активном рынке, справедливая стоимость которых нельзя определить с достаточной степенью достоверности, а так же финансовые активы с фиксированным сроком погашения. Для расчета амортизационной стоимости применяется метод эффективной ставки % - метод расчета амортизации с использованием эффективной ставки финансовых инструментов. Эффективная ставка % - ставка дисконта, которая применяется при точном дисконтировании ожидаемой суммы будущих денежных платежей или поступлений. В целях финансового учета, финансовые инструменты делятся на следующие категории: 1. финансовые инструменты, предназначенные для торговли(1120) — активы или обязательства, приобретаемые или принятые на себя главным образом с целью извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера. 2. инвестиции удерживаемые до погашения(счета 1130,2020) — являются финансовые инструменты с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения , которое предприятие твердо намерено и способно владеть до наступления срока погашения, за исключением ссуды и дебиторской задолженности, представленным предприятием. 3. ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные предприятиям, представляют собой финансовые активы предприятия, предоставляют денежные средства, товары или услуги непосредственно дебитору, за исключением тех случаев, когда они предоставляются в целях немедленной их перепродажи в самое ближайшее время в краткосрочной перспективе. 4. финансовые инструменты (удерживаемые для) имеющиеся в наличии для продажи К данной категории относятся финансовые инструменты не попавшие в вышеперечисленные категории и инструменты с которыми предприятие еще не решило что будет делать.(ценные бумаги долгосрочного характера, производные ценные бумаги. Счет 1140-2030).