- •121. Состав и характеристика краткосрочных и долгосрочных обязательств
- •122.Способы объединения компаний
- •123.Способы систематизации факторов в детерминированном и стохастическом анализе.
- •124.Существенность в аудите
- •125.Сущность аудита и его виды.
- •126.Сущность способа цепной подстановки в факторном анализе 7
- •1. Содержание и задачи экономического анализа
- •127.Сущность, типы и задачи факторного анализа.
- •128. Точка безубыточности и целевая прибыль. Маржа безопасности. Операционный рычаг. Допущения принятые при анализе затраты-объем продукции-прибыль
- •129.Участие в совместной деятельности. Мсфо 31
- •130.Учет амортизации и износа основных средств.
- •131. Учет дебит.Задолженности
- •132.Учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Скидки и возвраты товаров.
- •133.Учет дебиторской задолженности работников.
- •134. Учет денежных средств
- •135.Учет денежных средств в кассе
- •136.Учет денежных средств на текущих банковских счетах
- •137.Учет запасов в бухгалтерии
- •138.Учет запасов на складе
- •139.Учет и оценка финансовых инструментов. Мсфо 32,39,9
- •140.Учет инвестиций в ассоциированные компании
- •141.Учет инвестиционной недвижимости. Мсфо 40 «Инвестиционная недвижимость».
- •142. Учет капитала
- •143.Учет капитала и резервов
- •145.Учет налога на прибыль. Постоянные и временные разницы. Мсфо 12.
- •146.Учет налогового эффекта временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства
- •147.Учет нематериальных активов
- •148. Учет обязательств
- •149.Учет обязательств организации
- •150.Учет операционной аренды у различных субъектов (арендодателя и арендатора)
- •151. Учет основного производства. Учет вспомогательного производства. Учет полуфабри¬катов собственного производства.
- •152. Учет основных средств
- •153.Учет приобретения и выбытия основных средств
- •154. Учет производственных затрат: учет материалов. Оценка себестоимости запасов.
- •155. Учет производственных затрат: учет труда. Методы оплаты труда, расчет эффективности труда. Коэффициент текучести рабочей силы.
- •Земельный налог
- •Налог на имущество
- •Налог на траснпорт
- •157.Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •158.Учет расчетов с поставщиками подрядчиками
- •159.Учет сомнительной дебиторской задолженности.
- •160. Учет товарно материальных запасов
- •161.Учет уставного капитала, порядок его формирования и изменения
- •162.Учет финансовой аренды у различных субъектов (арендодателя и арендатора).
- •163.Учет финансовых инвестиций
- •164.Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки. Мсфо 8.
- •165. Учетная политика, порядок ее составления и утверждения
- •166. Учетные регистры и их классификация
- •167.Факторный анализ рентабельности. Модель Дюпона.
- •168. Финансовая отчетность как источник экономической информации
- •169.Финансовые инструменты, их сущность и классификация
- •170. Формы бухгалтерского учета
- •171.Функции аудита и его принципы.
- •173.Цель и сфера применения мсфо 28 «Инвестиции в ассоциированные компании».
- •174. Цели и задачи бюджетирования. Функции бюджета организации
- •175.Цели и пользователи экономического анализа
- •176.Ценообразование затраты-плюс. Определение процента надбавки. Целевое ценообразование. Ценообразование специального заказа.
- •178. Элементы финансовой отчетности и объекты бухгалтерского учета
- •179. Этапы попроцессногокалькулирования расчет условного объема производства анализ себестоимости единицы продукции расчет итоговой себестоимости
- •180.Этические нормы аудиторской деятельности.
- •181. Становление аудита в Республике Казахстан.
- •182.Содержание и задачи экономического анализа. 1
138.Учет запасов на складе
На всех предприятиях ТМЗ учитываются как в местах хранения, так и в бухгалтерии. Учет ТМЗ в местах хранения называется складским учетом. Он ведется МОЛи в натуральном выражении, то есть по количеству, наименованиям, сортам, ценам в соответствии с установленной номенклатурой товаров.
Учет ТМЗ на складах ведется МОЛ в карточках учета ТМЗ формы ТМЗ-5. Карточка открывается на каждый номенклатурный номер.
В установленные сроки бухгалтерия производит сверку данных складского учета. При этом движение документов оформляется составлением реестра приема сдачи документов формы ТМЗ-6. Важным условием правильной организации учета ТМЗ служит хорошее состояние складского хозяйства.
Со склада в бухгалтерию поступают все приходные и расходные документы. После всесторонней проверки прежде всего производят оценку принятых и отпущенных материалов по учетной цене (таксировка документов).
Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере № 6 или в заменяющих его компьютерных распечатках.
Группировка документов по складам и МОЛ, а также группам или видам материалов осуществляется составлением накопительных ведомостей, которые ведутся раздельно по приходу и расходу отдельно для каждого склада. Поступившие со складов при реестрах приемки-передачи документы передают на таксировку, с сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Они используются для справочных целей и выверки, данных учета на складе и бухгалтерии.
После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам в накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу ТМЗ по синтетическим счетам подраздела 1300 «Запасы» и группам материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки-передачи документов за текущий месяц и находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов. Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета материалов и Книге остатков материалов.
Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и используется там для получения сведений об остатках материалов, В конце месяца книга передается из бухгалтерии на склад, где заведующий складом проставляет в нее остатки материальных ценностей на конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков материалов 1-3 числа месяца, следующего за отчетным, из склада возвращается в бухгалтерию на таксировку и подсчет итогов по группам и счетам по учету ТМЗ (счета подраздела 1300 «Запасы»).
В конце месяца данные об остатках в накопительной ведомости синтетического учета материалов по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в Книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе, а также в бухгалтерии, производились на основании одних и тех же документов и, кроме того, при таксировке применялись твердые учетные цены. В результате в первых числах, следующего за отчетным месяца, бухгалтерия будет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем синтетическим счетам и группам материальных ценностей.
В бухгалтерии на основании накопительной ведомости синтетического учета материалов (при сальдовом методе) или отчетов МОЛ об остатках и движении ТМЗ (если сальдовый не применяется) составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении». В этой ведомости показывают остатки и движение ТМЗ по складам или МОЛам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных материальных ценностей доводится до фактической. Ведомость состоит из двух разделов.
В первом разделе производится свод данных о поступлении материалов на предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, сумма и процент ТЗР или отклонений (+, -), находится сумма ТЗР (отклонений) на остаток материалов, подлежащая списанию.
Во втором разделе ведомости на основании данных «Накопительных ведомостей синтетического учета материалов» или «Отчетов об остатках и движении материальных ценностей», составленных материально ответственными лицами, осуществляется свод данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным ценам и фактич. себестоимости. Данные этого раздела сверяются с Главной книгой по счетам подраздела 1300 «Запасы».
Группировку израсходованных ТМЗ по объектам калькуляции выполняет производственный отдел бугалтерии на основе первичных документов или путем распределения пропорционально нормативному расходу материалов на фактический выпуск продукции. На основе полученной группировки производится списание материальных ценностей по учетной стоимости и доле транспортно-заготовительных расходов или отклонений на соответствующие счета и объекты калькуляции.
О выявленных недостатках и нарушениях в работе МОЛ, а также о результатах выборочных проверок и проведенном инструктаже работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.
Увязка учета ценностей на складе и в бухгалтерии достигается ведением книги остатков материалов, которая открывается на год отдельно но каждому складу. Обобщение данных складского учета производится в Ведомости учета остатков ТМЗ на складе формы ТМЗ-7.