24. Процедура составления вступительного баланса.

Под процедурой бух. учета понимается логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий в процессе регистрации, накопления, обработки, учета данных с целью формирования бух. отчетности и управленческих данных.

Процедура составления первого баланса:

1. На дату регистрации хозяйственного субъекта формируется инвентарный список из учредительных взносов или участников предприятия.

2. Также на дату регистрации как юридического лица оценивается в различных ценах стоимость вложений учредителей, которые могут быть как в денежной или не денежной форме.

3. Происходит размещение этих вложений в балансовой таблице по мере возрастания ликвидности, величина всех вложений должна быть равна задекларированной сумме уставного капитала.

Пример: допустим, 4 физических лица решили создать Общество с ограниченной ответственностью, и согласно Гражданскому Кодексу размер уставного капитала создали в сумме 100.000 Условились, что в равных долях взносы в уставный капитал сделают все участники как в денежной, так и не денежной форме. 1-ый внес денежные средства 25.000,

2-ой основными средствами 25.000, 3-ий материальными запасами 25.000, 4-ый внес нематериальным активом на сумму 25.000

На дату регистрации составим вступительный баланс ООО на 1 февраля текущего года.

Актив:

1. Внеоборотные активы:

Основные средства – 25.000

Нематериальные активы – 25.000

2. Оборотные активы:

Материальные запасы – 25.000

Денежные средства – 25.000

Баланс: 100.000

Пассив:

3. Капитал и резервы:

Уставный капитал – 100.000

Баланс:100.000

Уравнение двойственности в данном балансе отличается упрощенным видом т.е. активы равны пассивам, а пассивы равны капиталу собственников. Как видим тут отсутствуют обязательства собственников предприятия перед вторыми и третьими лицами т.к. на данный момент хозяйственная деятельность еще не велась. Вступительный баланс ранее действующего предприятия будет отличаться от вновь созданного тем, что и актив и пассив баланса будет иметь большее число показателей и в инвентарной описи у другого предприятия , следовательно, и в балансе могут быть запасы готовой продукции, остатки незавершенного производства, материальные запасы, дебиторская задолженность, привлеченный капитал и кредиторская задолженность. Балансированным показателем во вступительном балансе вновь созданного предприятия будет уставный капитал, а у ранее действующего будет финансовый результат в виде прибыли и убытка.

25. Процедура составления заключительного баланса.

26. Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

27. Понятие о бухгалтерских счетах, их назначение, строение и правила ведения.

28. Порядок ведения бухгалтерских счетов.

На акт счетах учитывают движение хоз ср-в, а также произв. и непроизв. расходы, затраты. на пассивных счетах учитывают движение источников хоз. ср-в. На акт-пас учитывают в смешанном порядке и хоз ср-ва и источники хоз ср-в.

Порядок записи операций на акт счете: 2 столбика: "Дебет" 1)записывают начальный остаток(сальдо) хоз ср-в на первое число календ. месяца 2) Операции по увеличению хоз ср-в в течение месяца 4)подсчитывают итог операции за месяц(т.е. деюетовый оборот) 6)Выводят конечный остаток(сальдо) хоз ср-в на первое число след. календ. мес.

"Кредит" 3) (напротив пункта 2) первого столбца) Оперрации по уменьшению хоз ср-в в теч. мес. 5) (напротив пункта 4)) Итог операций по кредиту(т.е. кретидовый оборот)

пример Д Сч №51 "Расчетный счет" К

Сн 500.000

1) 1.050.300 4) 1.000.000

2) 10.000 5) 30.000

3) 100.000

Обд 1.160.300 Обк 1.030.000

Ск 630.000

Сальдо всегда дебетовое или =0

В акт счете Скд=Снд+Обд-Обк=500.000 + 1.160.300-1.030.000=630.000

Порядок ведения пассивных счетов. На пас счетах ведут записи движения источников хоз ср-в в зеркальной противоположности от акт сч.На пас сч начальный остаток, т.е.на первое число мес переносят из баланса и записывают по кредиту.Операции увеличивающие источники хоз ср-в показывают также по кредиту, по умен-ю по дебету.

Порядок записей на пас сч: табл 2 столбца в ПРАВОЙ стороне "Кредит" 1)Записывают нач. остаток источников хоз ср-в на первое число 2)Операции по увел-ю источнка хоз ср-в в теч мес 4)Подсчитывают итог операций за мес(кред.оборот) 6)Конечный остаток источника хоз ср-в на первое число след календ мес. на ЛЕВОЙ стороне "Дебет" 3) (напротив пункта 2))Операции по умен-ю источников хоз ср-в в теч мес 5) (напротив пункта 4))Подсчитывают итог операций по дебету(деб.оборот)

пример: Д Сч№70"Расчеты с персоналом по з/пл"К

.................. Сн 300.000

3) 150.000 1) 700.000

4) 15.000 2) 550.000

5) 10.000

6) 600.000

Обд775.000 Обк1.250.000

...................Ск 775.000

В пас сч: Скк=Снк+Обк-Обд=300.000+1.250.000-775.000=775.000

Порядок ведения записей на акт-пас счетах.На акт-пас счетах остаток нач и конечный может быть одновременно и по дебету и по кредиту, т.е. они имеют развернутое сальдо.Пример:Сч№76"расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Показ-ся взаимоотн-я юр и физ лиц с данным предприятием.Предприятию необходимо точно знать величину как деб., так и кред. зад-ти, а поэтому общее(свернутое) сальдо по этому счету показывать нельзя.Иначе это приведет к взаимному погашению деб и кред зад-ти и искажению фактич фин положения предприятия.

Порядок записи на акт-пас счетах: табл "Дебет" 1)Записывают нач остаток хоз ср-в(сальдо на первое число мес) 3)Записывают операции по увел-ю хоз ср-в в теч.мес. 5)Записывают операции по умен-ю источника хоз ср-в в теч мес 7)Выводят конечный остаток хоз ср-в на первое число календ мес "Кредит" 2) (напротив 1))Записывают остаток(сальдо) источника хоз ср-в на 1-е число мес 4)(напротив 3))операции по умен-ю хоз ср-в в теч мес 6)(напротив 5))операции по увел-ю источника хоз ср-в в теч мес 8)(напротив 7))выводят конечный остаток источника хоз ср-в на 1-е число след календ мес

пример Д Сч№76"Расчеты с разными дебеторами и кредиторами"К

Сн 400.000 Сн 600.000

Ск 450.000

Д Сч№76.1"расчеты с дебеторами"К

Сн 400.000

1) 150.000 3) 100.000

2) 200.000 4) 200.000

Обд350.000 Обк300.000

Ск 450.000

Д Сч№76.2"Расчеты с кредиторами" К

.................Сн 600.000

6) 650.000 4) 700.000

7) 300.000 5) 300.000

Обд950.000 Обк1.000.000

................ Ск 650.000

Но есть акт-пас счета, на кот.можно показывать свернтое сальдо.пример:сч№99"Прибыль и Убытки", в теч.мес.по кредиту этого счета предприятие показывает прибыль от основной и проч деят-ти,

а также полученные штрафы,пени,неустойки.По дебету-убытки как от осн,так и проч деят-ти, а также неоплач-е штрафы,пени,неустойки.Закрывая счет бухгалтер выведет конечное сальдо как превышение большего оборота над меньшим и запишет на той стороне где оборот больше

пример: Д Сч№99"Прибыль и Убытки" К

...................Сн 400.000

2) 350.000 1) 2.000.000

4)3.000.000 3) 150.000

Обд3.350.000 Обк 2.150.000

Ск 800.000