1.14 Расчёт себестоимости с учётом налогов

Налоги и платежи, включаемые в себестоимость и уплачиваемые из выручки, в соответствии с действующим налоговым и бюджетным законодательством, определяются в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по порядку исчисления и уплаты налогов, платежей, отчислений.

Автотранспортное предприятие на 150 автомобилей, расположенное в г. Минск, включает в себестоимость следующие налоги и отчисления.

Земельный налог (гл. 18, [11]).

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов в границах населенных пунктов устанавливаются статьей 197 Налогового кодекса РБ:

• для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

• при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

• при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах, установленных в соответствии с данными приложения 5 к Кодексу (ст. 197, [11]).

Земельный налог рассчитываем по формуле:

Н_З = S * С_зем * КС, (1.5)

где  S – площадь земельного участка, га;

       С_зем – ставка налога за 1 гектар на земли;

       КС – кадастровая стоимость 1 гектара земли, руб.

Площадь земельного участка (в гектарах) может быть определена следующим образом:

S = S¢ * К₁ * К₂ * К₃ * К₄ * К₅ * К₆ * К₇ * А_сс / 10 000, (1.6)

где  S¢ – площадь на один автомобиль, м² (S¢ = 120 м² , табл. 5.2, [12]);

        К_i – коэффициенты, учитывающие соответственно (прил. 1, [12]):

        – К₁ – списочное количество автомобилей;

        – К₂ – тип подвижного состава;

        – К₃ – наличие прицепного состава;

        – К₄ – среднесуточный пробег;

        – К₅ – хранение подвижного состава;

        – К₆ – категорию условий эксплуатации;

        – К₇ – климатические условия.

Для рассматриваемого в курсовой работе АТП получаем:

S = 120 * 0,9 * 0,76 * *1,0 * 1,2 * 1,16 * 1,07 * 1,0 * 590,4 / 10 000= 7,22 га.

Земля предприятия делится по своему функциональному назначению на общественно-деловую зону для размещения иных объектов (20%) и на производственную зону (80%).

Кадастровая стоимость 1 га земли г. Минск (оценочная зона 121)по состоянию на 1 января 2012 г. составляет (по данным сайта http://vl.nca.by):

• общественно-деловая зона: КС_о-д=245,34$=2 048 589 руб. за 1 м²;

• производственная зона: КС_пр=119,99$=1 001 917руб. за 1 м²_.

Так как КС_о-д=20 485 890 000руб. за 1 га > 218 000 000 руб. за 1 га, КС_пр= = 10 019 170 000> 109 000 000 руб. за 1 га, ставка земельного налога будет равна С_зем' = 0,55%по общественно-деловой зоне для размещения иных объектов и С_зем'' = 1,1% по производственной зоне за гектар (прил. 5, [22]). Таким образом, часть суммы земельного налога, включаемой предприятием в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), приходящаяся на один кругорейс (и 1-й, и 2-й – 12 дней), составляет:

Н_З = (7,22 * (0,2 * 0,0055 * 1 670 954 + 0,8 * 0,011 * 817 224) / 150 / 365) * 12 =

= 14,29 EUR.

Налог на недвижимость (гл. 17, [11]).

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций. Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций в размере 1 процента (ст. 188, [11]). Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (ст. 190, [11]).

Пусть остаточная стоимость зданий и сооружений рассматриваемого автотранспортного предприятия составляет: ОС = 750 000 EUR. Тогда часть суммы налога на недвижимость, приходящаяся на один кругорейс, составляет:

Н_недв = (750 000 * 1 / 100) / 150 / 365 * 12 = 1,64 EUR.

Расчёт себестоимости международной автомобильной грузоперевозки перевозки по статьям затрат для каждого кругорейса приведён в таблице 1.12.

Таблица 1.12 – Расчёт себестоимости перевозок по кругорейсам

Наименование статьи	Сумма расходов:
	1-й кругорейс			2-й кругорейс
	EUR	% себ-сти	EUR		% себ-сти
Зарплата персонала по организации и осуществлению перевозок с учётом отчислений на соц. страхование	916,65	10,36	918,54		9,99
Затраты на топливо	2 953,73	33,39	3 289,68		35,77
Затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы	961,46	10,87	963,58		10,48
Затраты на восстановление износа шин	228,39	2,58	228,86		2,49
Затраты на ремонт и техническое обслуживание подвижного состава	382,34	4,32	383,12		4,17
Командировочные расходы	295,2	3,34	311,1		3,38
Страхование	314,38	3,55	314,38		3,42
Оплата обязательных дорожных, таможенных сборов за границей	700,07	7,91	660,92		7,19
Расходы по оформлению документов	49,24	0,56	49,24		0,54
Накладные расходы (условно – 10% от суммы предыдущих статей)	680,15	7,69	711,94		7,74
Стоимость разрешений ЕКМТ	30,32	0,34	30,32		0,33
Оплата услуг фирм-экспедиторов	700,00	7,91	700,00		7,61
Амортизация	617,17	6,98	618,29		6,72
Земельный налог	14,29	0,16	14,29		0,16
Налог на недвижимость	1,64	0,02	1,64		0,02
ИТОГО:	8 845,03	100,00	9 195,9		100,00
Общий пробег, км	6 790			6 804
Гружёный пробег, км	5 655			5669
Себестоимость 1 км, EUR	1,3027			1,3515
Себестоимость 1 ткм, EUR	0,0626			0,0649

Таким образом, минимум затрат получен по первому кругорейсу, пролегающему через территорию Беларуси; он и признан оптимальным.