1.6. Анализ баланса предприятия и его структуры.

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Принятая группировка позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.

Эта группировка удобна для “ чтения баланса ”, под которым принимают предварительное общее ознакомление с итогами работы предприятия и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

Чтение баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение - отрицательно.

После оценки динамики изменение баланса целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой объёма производства и реализации продукции, а также прибыли предприятия.

Более быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использования средств. Для установления темпов роста объёма производство, реализации продукции и прибыли используют данные предприятия о производстве продукции, отчёт о финансовых результатах и баланс.

Показатели прибыли, товарной и реализованной продукции в расчёте на один рубль ( квартальной) стоимости имущества целесообразно исчислять и сопоставлять с данными прошлых лет, а также с аналогичными показателями других предприятий.

Указанные показатели в странах с рыночной экономикой используются с целью характеристики деловой активности руководителей предприятия. Для характеристики деловой активности используются также показателей фондоотдачи, материалоёмкости, производительности труда, оборачиваемости оборотного капитала, собственного капитала, коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки.

Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует выяснить характер изменения отдельных его статей и разделов, то есть осуществить дальнейший анализ по горизонтали. Положительно оценки заслуживает увеличения в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов и производственных запасов, а в пассиве баланса - итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения. Как правило, отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и в пассиве баланса. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и увеличение по статьям “ убытки ” и “ резервы по сомнительным долгам ”.

Чтение этих статей баланса позволяет сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятий. Так, наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Это позволить выявить сложившуюся тенденцию. Наличие сумм по статье “ Резервы по сомнительным долгам ” свидетельствует об имеющийся простроченной дебиторской задолженности за товары, работы или услуги или по другим её видам. (23)

В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и источников их образования ( анализ по вертикали ).

Вертикальный анализ - это выражение статьи ( показателя ) через определённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье ( по базовому показателю ). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.

Структура актива баланса состоит из следующих показателей: имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы ( в процентах ко всем средствам ); материальные оборотные активы ( в процентах к оборотным средствам ); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ( в процентах к оборотным средствам ).

По этим показателям прежде всего определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств имущества предприятия его производственного потенциала.

При определении тенденции изменения оборачиваемость средств предприятия, помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости средств предприятия ( исчисляют соотношение выручки от реализации и средней стоимостью баланса ), изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств предприятия и оборотных средств.

Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производственной деятельности. Поэтому при анализе финансового состоянии предприятия ( особенно на предстоящий период ) следует дать оценку его производственного потенциала.

Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущество; наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент из носа основных средств; среднюю норму амортизации; наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с долгосрочными финансовыми вложениями.

Определенные выводы о производственной и финансовой политики предприятия можно сделать по отношению капитальных вложений и долгосрочных вложений. Более высокие темпы роста финансовых вложений могут существенно снизить производственные возможности предприятия.

Структура источников средств предприятия ( пассив ) включает в себя следующие показатели: источники средств - всего; источники собственных средств; собственные оборотные средства; заёмные средства; кредиты и заёмные средства; кредиторская задолженность; доходы и резервы предприятия.

Данные о структуре источников хозяйственных средств используется прежде всего для оценки финансовой устойчивости предприятия и его ликвидности и по платёжеспособности. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами: собственности, заёмных средств соотношение заёмных и собственных средств, мобильности собственных средств, соотношение внеоборотных средств суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.

Под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства.

По степени ликвидности имущества предприятия можно разделить на четыре группы:

- первоклассные ликвидные средства ( денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

- легкореализуемые активы ( дебиторская задолженность, готовая продукция и товары);

- среднереализуемые активы ( производственные запасы, МБП, незавершённое производство, издержки обращения);

- труднореализуемые или неликвидные активы ( нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные долгосрочные финансовые вложения ).

Ликвидность баланса оценивают с помощью специальных показателей, выражающих соотношений определённых статей актива и пассива баланса или структуру актива баланса. В большей мере в международной практике используются следующие показатели ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель - краткосрочные обязательства, которые исчисляются как совокупная величина краткосрочных кредитов, краткосрочных займов, кредиторской задолженности.

Ликвидность баланса предприятия тесно связана с его платёжеспособностью, под которой понимают способность в должный сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам.

Различают текущую и ожидаемую платёжеспособность. Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая платёжеспособность определяется на определённую предстоящую дату сопоставлением платёжных средств и первоочередных обязательств на эту дату.

Как уже отметилось, платёжеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса. Вместе с тем на платёжеспособность предприятия значительное влияния оказывают и другие факторы - политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое состояние предприятий - дебиторов и другие.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Таким образом, в этой главе были рассмотрены теоретические основы финансового анализа, то есть виды, приёмы и методы финансового анализа, методика анализа финансового состояния, то есть основные показатели оценки финансового состояния, их структура и коэффициенты их определяющие, а также факторы, от которых зависят данные показатели. Была рассмотрена структура баланса предприятия и направления по которым он анализируется.

ПРЕДИСЛОВИЕ

Рецензенты: зав. каф., канд. экон. наук, доц., аттестованный преподаватель

Института профессиональных бухгалтеров России (ИБП), действительный член

ИБП России В. Э. Чернова (Санкт-Петербургский государственный технологичес- Учебное пособие по дисциплине «Анализ и диагностика финансо-

кий университет растительных полимеров); д-р экон. наук, проф. М. М. Глазов во-хозяйственной деятельности» состоит из пяти глав. В первой главе

(Российский государственный гидрометеорологический университет) учебного пособия раскрыты основные положения методологии анализа

финансово-хозяйственной деятельности, рассмотрены некоторые обще-

теоретические положения дисциплины. Во второй главе представлены

Ершова С. А. вопросы методики проведения анализа финансово-хозяйственной дея-

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности тельности предприятия. Это – перечень основных форм бухгалтерской

предприятия: учебное пособие / СПбГАСУ. – СПб., 2007. – 155 с. отчетности, их взаимосвязь, состав бухгалтерского баланса и алгоритм

проведения анализа. В третьей главе рассмотрены основополагающие

вопросы методики проведения финансовых коэффициентов. В ней из-

Разработано на основе курса лекций по специальности 080502 – экономика

и управление на предприятиях строительства.

ложены основные группы финансовых коэффициентов, раскрыта сущ-

В пособии освещены основные вопросы анализа финансово-хозяйственной ность основных показателей и представлены формулы для их расчета,

деятельности и раскрыты сущность и методы ее проведения. Отдельные части и, что наиболее важно, изложены наиболее трудные темы для проведе-

посвящены методам анализа финансовых коэффициентов и оценке перспектив ния факторного анализа. Четвертая глава посвящена тематике анализа

предприятия. перспектив развития предприятия; в ней раскрыты вопросы, связанные

Предназначено для студентов инженерных, инженерно-экономических, эко- с оценкой вероятности наступления финансовых трудностей, с метода-

номических, строительных и архитектурных специальностей, аспирантов, препо- ми диагностики вероятности банкротства, рейтинговой оценкой пред-

давателей, финансовых менеджеров и руководителей всех уровней, а также для

приятия и антикризисного управления. В пятую главу вошли материалы

широкого круга читателей, изучающих вопросы анализа и диагностики финансо-

во-хозяйственной деятельности предприятия. для проведения практических занятий: задачи по анализу финансово-

хозяйственной деятельности предприятия, рекомендуемые для закреп-

Рекомендовано Редакционно-издательским советом СПбГАСУ в качестве ления теоретических навыков.

учебного пособия В данном пособии раскрыты основные темы дисциплины «Анализ

и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

Табл. 45. Ил. 8. Библиогр.: 48 назв. Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обуче-

ния специальностей: 080502 – экономика и управление на предприятиях

строительства, 080500 – менеджмент, 270115 – экспертиза и управление

недвижимостью.

© С. А. Ершова, 2007

© Санкт-Петербургский государственный

архитектурно-строительный университет,

2007

2 3

Кроме того, успешное освоение дисциплины «Анализ и диагностика

финансово-хозяйственной деятельности предприятия» при подготовке

ВВЕДЕНИЕ студентов инженерно-строительных и экономических специальностей,

специалистов в области управления и оценки недвижимости, инвестиций

Подготовка специалистов в инвестиционно-строительной сфере невозможно без знаний специфики отрасли, организации

требует знаний как в области современных строительных технологий, производственно-технологического процесса, экономической оценки

организации строительного проектирования и производства, так и в сфере инвестиций, экономики отрасли и экономики предприятия, статистики

финансового менеджмента, ибо без них сегодня невозможно сформиро- и моделирования. Связь данной дисциплины с другими экономическими

вать целостное представление об инвестиционно-строительных процес- и управленческими курсами очевидна, ибо без этих знаний невозможно

сах. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, являющийся со- в полной мере овладеть методами и приемами проведения финансового

ставной частью процесса управления строительным предприятием, пред- анализа.

ставляет особый интерес в процессе подготовки специалистов-менед- При изложении материала автор исходил из того, что некоторые

жеров, экономистов, инженеров-экономистов. Более того, умение гра- вопросы не нуждаются в раскрытии или дополнительном разъяснении,

мотно анализировать сложившуюся ситуацию, равно как и умение про- так как изучающие предмет должны быть знакомы с организацией,

гнозировать дальнейшее развитие событий – есть необходимое требова- управлением, планированием деятельности предприятия, статистикой,

ние, предъявляемое сегодня к специалисту любого уровня. основами бухгалтерского учета.

Основной целью изучения дисциплины является формирование При формировании тех или иных глав автор исходил из логики

у студентов целостного представления об инвестиционно-строительных изучения дисциплины и практики проведения занятий по анализу

процессах на основе анализа финансовой и бухгалтерской документа- хозяйственной деятельности предприятия.

ции строительного предприятия. Кроме того, получение теоретических

знаний должно сопровождаться осознанием значимости умения поиска

и работы с нормативными и инструктивными материалами, творческим

осмыслением полученных в процессе анализа результатов и закрепле-

нием полученных теоретических знаний на практике.

То есть в процессе подготовки специалиста необходимо уделять

должное внимание как изучению методических основ курса, умению

работать со справочной литературой, каковой является нормативно-

инструктивная база Положений о бухгалтерском учете и отчетности

в Российской Федерации, так и закреплению теоретических навыков

в процессе проведения практических занятий и работе над курсовым

проектом.

Поэтому результатом обучения должно стать понимание сущности

и единства экономических и производственных процессов, взаимосвязи

и взаимовлияния внутренней среды предприятия с внешней сферой,

умение адекватно оценивать состояние предприятия, выявлять его силь-

ные и слабые стороны, прогнозировать его поведение в будущем и на

основе проведенного анализа разрабатывать тактические и стратегичес-

кие планы.

4 5

Пример афхд

http://www.2fj.ru/buxgalterskij_uchet_i_audit/analiz_finansovo-xozyajstvennoj_10.php

Введение

Преддипломная практика является важной составной частью и продолжением учебного процесса в условиях конкретного предприятия АПК.

В настоящее время в Казахстане происходят постоянные изменения во всех сферах экономической жизни. Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления экономической деятельности различных предприятий. В таких условиях наиболее высокими темпами развиваются различные отрасли, в том числе и сельское хозяйство.

Для прохождения практики я выбрала одно из сельскохозяйственных предприятий входящих в ТОО "Агроцентр-Астана" данное предприятие существует уже не первый год и с каждым годом все больше расширяет свою деятельность. Это предприятие с высоким уровнем организации производства. Наибольшее количество персонала имеет высокую квалификацию. Я думаю, что на сегодняшний день предприятие является одним из самых эффективных в своей сфере.

Руководство предприятия заинтересовано в его процветании. Созданы хорошие условия для работы, происходит постоянное материальное стимулирование работников. Также большое внимание уделяется социальной защите работников.

ТОО "Агроцентр-Астана" на сегодняшний день - лидер рынка сельскохозяйственных производителей. В своем арсенале предприятие имеет современный парк техники, высококвалифицированный опытный персонал. На предприятии созданы все условия для правильного хранения и очистки зерна. Положительные тенденции в сельском хозяйстве Казахстана дают возможность к интенсивному развитию предприятий данной отрасли. Перемены, произошедшие за последние несколько лет, говорят о том, что сельское хозяйство становится привлекательной сферой для бизнеса. Реализация государственной агропродовольственной программы, "Три года аула" позволили Казахстану добиться динамичного роста аграрного сектора экономики. Создана мощная законодательная база, регулирующая отношения в сфере АПК. На сегодняшний день необходимо закрепить успех на этом важном направлении экономики, за счет дальнейшего развития конкурентоспособности отрасли, необходимо ускорить индустриализацию отрасли, продолжая процесс её технического и технологического перевооружения. Особое внимание необходимо уделять внедрению в производство современных технологий, основанных на последних достижениях науки и техники.

В Республики Казахстан зерно является стратегическим продуктом. Казахстан является мировым экспортером зерна, поэтому развитие сельского хозяйства является приоритетной задачей государства. Ведь обеспечение продовольственной безопасности страны - это залог процветания любой страны.

Основной целью прохождения производственной практики является закрепление и углубление знаний, полученных во время обучения в университете, приобретение практических навыков работы по специальности в условиях перехода предприятия к рыночным отношениям.

Объектом исследования выбрано одно из сельскохозяйственных предприятий входящее в состав ТОО " Агроцентр-Астана".

Задачами преддипломной практики является:

ознакомление с организацией: его структурой, основными функциями управленческих и производственных подразделений;

непосредственное участие в текущей деятельности предприятия;

подбор и систематизация материалов для выполнения отчета по практике.

Анализ является одним из важнейших методов научного познания окружающей действительности. В данной работе рассматриваются полный анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Агроцентр-Астана", так как сельское хозяйство является важным субъектом производственных отношений при любой модели государственного устройства.

В ходе прохождения практики были пройдены такие основные этапы как:

Получение пропусков, инструктаж по технике безопасности, получение индивидуального задания;

Ознакомление с инструктивным материалом, отделами предприятия;

Сбор материалов, предусмотренных заданием по практике;

В данной работе были использованы следующие внутренние материалы:

устав предприятия

статистические данные;

специальные печатные издания.

бухгалтерская отчетность за 2009-2011 гг.

В ходе подготовки данной работы изучены исторические, теоретические разработки, статистические источники, официальные документы, законодательные акты.

Структура отчета состоит из введения, 4 основных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

издержка финансовое состояние планирование

Введение

Для управления любым предприятием требуется прежде всего знания его исходного состояния, сведений о том, как оно существовало и развивалось в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно выработать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития предприятия на будущие периоды.

В условиях рыночной экономики особенно важно определять финансовую устойчивость предприятий, т.е. состояние финансовых результатов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также произвести затраты по расширению и обновлению производственной базы.

Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей и инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная - будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль. Обосновать параметры такой устойчивости, разработать тактические и стратегические решения, определяющие перспективы развития организации, позволяет система отчетности.

Тема дипломной работы посвящена вопросам бухгалтерской отчетности и анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые в настоящее время весьма актуальны.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко - и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

Работа состоит из 2-х глав, список использованных источников составляет 15 наименований.

В первой главе рассмотрены виды отчетности в организациях, оновные требования, предъявляемые к финансовой отчетности, состав и содержание финансовой отчетности, порядок составления, представления и утверждения финансовой отчетности.

Вторая глава посвящена анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В ней приведены теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере одного из предприятий, выполнены расчеты и оценки его положения.