7. Экономический смысл оценки в анализе

Оценка в экономическом анализе направлена на выявление размера и динамики изменения анализируемых показателей.

В технологию оценки включены следующие этапы:

определение цели оценки;

выбор критериев и базы сравнения;

определение анализируемых и базисных значений показателей деятельности организации;

проверка достоверности информации;

обеспечение сопоставимости информации;

выбор приемов оценки;

вычисление показателей оценки;

оформление результатов оценки;

формулирование выводов.

Основной способ оценки в экономическом анализе — сравнение. Сравнение данных и определение динамики и структуры показателей выполняются при подготовке информации к анализу. Сопоставление показателей, характеризующих состояние объекта на момент анализа, предшествует группировке данных, их графической интерпретации и проводится на начальном этапе анализа. В то же время сравнение показателей является неотъемлемым элементом практически любого метода экономического анализа.

8. Приемы сравнения в эа

• сравнение показателя или системы показателей с базовыми, нормативными, среднестатистическими и предельными значениями;

• горизонтальный анализ — сравнение с показателями прошлого периода;

• вертикальный анализ — сравнение отдельных частей (элементов) совокупности с показателями, характеризующими совокупность в целом.

Сравнение с базовыми значениями позволяет решить широкий круг аналитических задач, используя в качестве базы сравнения: плановые, нормативные и предельные значения изучаемых показателей; фактические значения показателей за прошлые периоды; среднестатистические значения изучаемых показателей; показатели деятельности конкурентов; оптимальное значение показателя.

Сравнение с плановыми данными проводится в процессе оперативного и ретроспективного анализа. В первом случае для контроля за ходом выполнения плана, во втором — для оценки работы организации за прошедший период. В результате сравнения фактического объема выпуска продукции с плановым заданием в оперативном режиме за каждый день или декаду дается оценка ритмичности выполнения плана на основе рассчитанных показателей.

Сравнение с нормативными и предельными значениями используется при оценке резервов и построении кривой жизненного цикла организации.

Сравнение основных показателей работы организации со среднестатистическими значениями позволяет определить конкурентные позиции организации, мотивирует поиск резервов роста объема выпуска и реализации продукции, более эффективного использования ресурсов и снижения затрат.

Оптимальные величины используются в качестве базы сравнения для выявления резервов снижения себестоимости продукции, поиска резервов роста объема выпуска продукции и прибыли. Например, сопоставление фактического объема поставки с оптимальным размером одной партии позволяет внести коррективы в план поставки и сократить тем самым расходы на транспортировку и хранение товарных запасов.

9. Балансовый способ увязки показателей в эа

Балансовый метод широко распространен в бухгалтерском учете. Определенное место он занимает и в экономическом анализе. Он широко используется при анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными, финансовыми ресурсами, основными средствами, а также при анализе полноты их использования.

Например, определяя обеспеченность организации трудовыми ресурсами, составляют баланс, где отражается потребность в них, а с другой стороны — их фактическое наличие. Исследование использования трудовых ресурсов осуществляют сравнением возможного фонда рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяя причины сверхплановых потерь рабочего времени. Для определения платежеспособности организации используется платежный баланс, где соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Для проверки правильности определения влияния факторов на прирост результативного показателя балансовый метод используется как вспомогательное средство. В детерминированном факторном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна быть равна величине общего отклонения результативного показателя. Если такое равенство отсутствует, это говорит или о неполном учете факторов, или о допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В экономическом анализе можно встретить модели, построенные на основе товарного баланса:

ГПн + ТП = РП + ГПк.

Отсюда:

РП = ГПн + ТП - ГПк, где:

ГПн — остаток готовой продукции на начало периода;

ТП — выпуск товарной продукции;

РП — продажа продукции;

ГПк — остаток готовой продукции на конец периода.

Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя. Когда, например, из четырех факторов известно влияние трех, то влияние четвертого можно определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат влияния первых трех.

Балансовый способ служил основой для разработки одного из способов факторного анализа — долевого участия или пропорционального деления.