31. Основные методы финансового анализа.

Финансовый анализ – вид экономического анализа, который используется внешними пользователями информации о деятельности организации, а также управленческим персоналом компании с целью получения детальных данных, содержащихся непосредственно в регистрах бухгалтерского учета.

ФА – метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его операционной и инвестиционной деятельности.

Метод ФА – способ системного комплексного органически взаимосвяз-го изучения фин. деяте-ти хозяй-го субъекта.

Методы ФА:

1.Метод сравнения

Сравнение – научный метод познания, когда изучаемое явление или показатель сопоставляются с уже известными для выявления общих черт или отличий между ними.

В анализе используется сравнение фактических показателей с: плановыми; с нормативными; прошлых лет; с лучшими по отрасли; со средними.

Виды сравнительного анализа.

1. Горизонтальный анализ — сравнение отчетных финансовых показателей с плановыми, либо с показателями предыдущего периода. Следует отметить, что в условиях инфляции ценность результатов горизонтального анализа снижается.

2. Вертикальный анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

3. Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предшествующими периодами и определение основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний. С помощью тренда формируются возможные значения показателя в будущем.

4. Сравнительный анализ — сравнение показателей отчетности:

– с планом,

– со среднеотраслевым уровнем,

– с данными конкурентов,

– со средними общеэкономическими данными,

– с данными отдельных подразделений компании между собой,

– с экономической моделью.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей

5. Метод финансовых коэффициентов — расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей. Абсолютные показатели недостаточно характеризуют исследуемые явления и процессы, т. к. не имеют базы сравнения, поэтому используются относительные показатели. Исчисляются в процентах, коэффициентах, индексах.

6. Факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Помимо перечисленных методов анализа используются статистические, экономико-математические и другие методы. К нему также относятся: метод цепных подстановок, индексный метод, метод абсолютных и относительных разниц, интегральный метод.

2.Метод относительных и средних величин

В АХД используются следующие виды относительных величин:

- планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;

- выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;

- динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;

- структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;

- координации – соотношение частей целого между собой;

- интенсивности – характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;

- эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

3. Балансовый метод.

Служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Данный способ состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Используется при анализе обеспеченности предприятия различными видами ресурсов и полноты их использования (баланс рабочего времени, платежный баланс) и т.д. Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или о допущенных ошибках…

4. Графический метод.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков. Основные формы графиков – это диаграммы. По своей форме они бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи (линейный график), контроля. Графический способ используется для иллюстрации измерений.

5. Метод группировки.

Деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

В анализе используются следующие виды:

1) типологические;

2) структурные – для изучения внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей;

3) аналитические (причинно-следственные) – для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

По сложности построения группировки бывают простые и комбинированные.

Нельзя строить групповые таблицы по случайному или второстепенному признакам.