31. Анализ движения денежных средств по текущей деятельности.

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. Положением о бух.учете и отчетности РФ разрешено применять метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. В этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают по времени. Анализ движения ден.ср-тв позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью. Текущая (основная) деят-ть – получение выручки от реализ-ции, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам. Необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам ден.средств (счета 50-52, 55-57). Но применяют, как правило, один из двух методов – прямой или косвенный. Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) ден.средств, т.е. исходным элементом является выручка.

Прямой способ составления отчёта предусматривает, что денежные потоки представляются в отчётности полностью по притокам и оттокам. Основанием для заполнения являются общие суммы полученных и уплаченных денежных средств по счетам БУ. Поскольку денежные потоки отражаются по реальным оборотам, то необходимо справочно привести курсовые разницы, возникающие по операциям с иностранной валютой.

Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением ден. Ср-тв, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

Косвенный метод составления отчёта предусматривает представление только чистых показателей притока и оттока денежных средств. Информация при этом берётся из формы №1, 2, 5. Такой подход позволяет увязать показатель чистой прибыли с движением денежных средств.

Ден.ср-ва от тек.деят-ти = Приток ден.ср-тв (выручка от реал.т/р/у; умень-е(+) или увелич-е (–) дебиторской задолж-ти) – отток ден.ср-тв (затраты на пр-во реализованной пр-ции; увелич-е (+) или умень-е (–) производственных запасов; увелич-е (–)или умень-е(+) расчетов с кредиторами)

Поступления денежных средств от текущей деятельности выражаются в наличии оплаченной выручки от продажи продукции, полученных от покупателей и заказчиков.

Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты труда, отчислений на социальные нужды, подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам, используемым на нужды текущей деятельности.

При проведении анализа вначале выясняется общая картина факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности (укрупненный анализ). Затем определяется детализированная структура поступлений и расходов денежных средств от текущей деятельности и ее динамика за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом. На основание этого определяются факторы, в наибольшей степени повлиявшие на поступления и расходы денежных средств, их динамику