Задача 1

Работник болел с 25 апреля по 3 мая (9 календарных дней). Размер заработка за расчетный период (2 года), облагаемый страховыми взносами, составил 318 000 руб. Страховой стаж работника 6 лет. Работник - резидент РФ, права на вычеты не имеет.

Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием работника?

Определите размер пособия, которое ему будет выплачено.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, - за счет средств ФСС РФ.

Полностью за счет средств ФСС РФ, то есть начиная с первого дня временной нетрудоспособности, пособие выплачивается лишь в случаях (ч. 3 ст. 3, пункты 2 - 5 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ):

1) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

2) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

3) протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

4) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Согласно п. 1. ст. 15 Закона N 255-ФЗ страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа застрахованного лица:

- 100% среднего заработка при стаже восемь лет и более;

- 80% среднего заработка при стаже от пяти до восьми лет;

- 60% среднего заработка при стаже до пяти лет.

Средний дневной заработок работника составил:

318 000 руб. : 730 = 435,62 руб.

Размер дневного заработка при страховом стаже 6 лет:

435,62 руб. х 80% = 348,50 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, полагающаяся работнику, составляет:

348,50 руб. х 9 дн. = 3136,50 руб.

В том числе, сумма пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет организации, равна:

348,50 руб. x 3 дн. = 1045,50 руб.

Сумма пособия за остальные дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет ФСС РФ, составит:

348,50 руб. x (9 дн. - 3 дн.) = 2091 руб. 

Фактически будет выплачено

3136,5- 407,75 (13% ндфл) = 2728,75

Задача 2

Работник болел с 25 сентября по 7 октября. Размер заработка за расчетный период (2 года), облагаемый страховыми взносами, составил 518 000 руб. Страховой стаж работника 9 лет. Работник - резидент РФ, права на вычеты не имеет.

Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием работника?

Определите размер пособия, которое ему будет выплачено.

Средний дневной заработок работника составил:

518 000 руб. : 730 = 709,59 руб.

Размер дневного заработка при страховом стаже 9 лет:

709,59 руб. х 100% = 709,59 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, полагающаяся работнику, составляет:

709,59 руб. х 13 дн. = 9224,67 руб.

В том числе, сумма пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет организации, равна:

709,59 руб. x 3 дн. = 2128,77 руб.

Сумма пособия за остальные дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет ФСС РФ, составит:

709,59 руб. x (13 дн. - 3 дн.) = 7095,9 руб. 

Фактически будет выплачено

9224,67- 1199,21 (13%)=8025,46

Задача 3

Работник Петров А.Н., страховой стаж которого на момент наступления страхового случая - 6,5 лет, находился на больничном в период с 12.12.2013 по 18.12.2013. Исчисленный для целей расчета пособия по временной нетрудоспособности доход работника Петрова А.Н. за 2010 г. составил 455 000 руб., а за 2011 г. - 472 000 руб.

Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием работника?

Определите размер пособия, которое ему будет выплачено.

Предельно установленные суммы для расчета пособий в 2010 году – 415 000 руб., в 2011году – 463 000 руб., в 2012 году - 512 000 руб., в  2013 году – 568 000 руб.

455 000+472 000=927 000 руб.

Т.к. годовой заработок Петрова А.Н. превышает предельно установленную сумму в расчет берутся суммы 415 000 + 463 000 = 878 000

Среднедневной заработок работника составит 1 202,74 руб. (878 000 руб. / 730 дн.).

Размер пособия - 8419,18 руб. (1202,74 руб. х 7 дн.), с учетом коэффициента стажа - 6735,34 руб. (8419,18 руб. х 80%).

Сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ, заведомо меньше - 1061,13 руб. (151,59 руб. х 7 дн.), поэтому Петрову А.Н. за период болезни будет начислено пособие в размере 6735,34 руб.

Из них 3 дня - 2886,58 руб. (1202,74 руб. х 80% х 3 дн.) - будут оплачены за счет средств работодателя. Оставшиеся 4 дня - 3848,76 руб. (6735,34 - 2886,58) - оплачиваются за счет средств ФСС*(3).

Фактически Петрову А.Н. за период временной нетрудоспособности будет выплачено 5859,74 руб. (6735,34 - 875,6 (НДФЛ - 13%))*(4).

Задача 4

В феврале 2013 г. Тарасова Е.В. оформляет декретный отпуск продолжительностью 140 кал. дн. Расчетным периодом являются 2011 и 2012 гг. За это время сотруднице был выплачен доход:

1) в 2011 г. - в размере 376 000 руб., из них:

- зарплата - 330 000 руб.;

- материальная помощь - 10 000 руб.;

- премии к праздничным датам - 24 000 руб.;

- больничный (10 дн.) - 12 000 руб.

2) в 2012 г. - в размере 495 000 руб., из них:

- зарплата - 380 000 руб.;

- премии к праздничным датам - 32 000 руб.;

- больничный (6 дн.) - 8 000 руб.;

- оплата санаторно-курортной путевки - 75 000 руб.

Каков порядок расчета пособия по беременности и родам?

Определите размер пособия по беременности и родам Размер ежемесячного пособия по уходу за детьми до полутора лет.

Для расчета пособия нужно учесть 360 000 руб. (330 000 + 6000 + 24 000). Эта сумма не превышает предельную величину;

Для расчета пособия нужно учесть 487 000 руб. (380 000 + 32 000 + 75 000). Эта сумма также не превышает предельную величину.

Итого доход, исходя из которого определяется среднедневной заработок, составит 863 000 руб. При вычислении среднего дневного заработка учитываем, что в расчетный период женщина находилась на больничном в течение 16 календарных дней - 1208,68 руб. (863 000 руб. / (730 - 16) дн.).

Размер пособия по беременности и родам Тарасовой Е.В. составит 169 215,2 руб. (1208,68 руб. х 140 дн.).

Размер ежемесячного детского пособия будет равен: 1208,68 руб. х 30,4 дн. х 40% = 14 697,54 руб. (что не превышает максимальной суммы пособия - 16 241,1 руб. ((463 000 + 512 000) руб. / 730 дн. х 30,4 дн. х 40%)).

.

Задача 5

Сотрудница ООО "Каскад" Петровская О.В. вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком 3 августа 2012 г. (оклад - 25 000 руб.). В сентябре 10 числа 2012г. она уходит в декретный отпуск со вторым ребенком.

Также она предъявила вместе с листком нетрудоспособности справку о том, что встала на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности.

Каков порядок расчета пособия по беременности и родам?

Перечислите пособия, которые ей будут выплачены и определите их размер.

Поскольку Петровская О.В. полностью отработала лишь сентябрь (30 кал дней) 2012 года, а до этого находилась в отпуске по уходу за ребенком, пособие по беременности будет исчислено следующим образом: (25 000 руб. / (730 - 700) дн.) х 140 дн. = 116 666,67 руб.

Размер ежемесячного детского пособия составит: 833,33 руб. х 30,4 дн. х 40% = 10133,33

Полагается пособие что встала на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности в размере 490,79 руб.

Задача 6

Установленная предельная сумма заработка при расчете пособий по беременности и родам в 2010 году – 415 000 руб., в 2011году – 463 000 руб., в 2012 году - 512 000 руб., в  2013 году – 568 000 руб.

Седова М. А. трудится в ЗАО «Мир» с сентября 2011 года. В декабре 2013 года она уходит в отпуск по беременности и родам. Седова принесла в бухгалтерию компании больничный лист сроком на 140 дней на период с 25 декабря.

Заработок Седовой за 2011 год составил 460 000 руб., за 2012 год составил 580 000 руб., а за 2013 год — 670 000 руб.

1 ситуация. Заявление на отпуск по беременности и родам написала с 1 января 2014 года. С 25 по 31 декабря 2013 года она продолжала работать.

2 ситуация. Заявление на отпуск по беременности и родам написала с 25 декабря 2013г

Каков порядок расчета пособия по беременности и родам?

Определите размер пособия по беременности и родам в 1 и во 2 ситуациях.

1 ситуация. В таком случае расчетным периодом будут 2012 - 2013 годы (731 календарный день).

Заработок Седовой за 2012 год составил 580 000 руб., а за 2013 год — 670 000 руб.

Обе эти суммы больше лимитов 2012 и 2013 годов - 512 000 руб. и 568 000 руб. соответственно. Поэтому сумма дневного заработка составит:

(512 000 руб. + 568 000 руб.) : (731 дн. ) = 1477, 43  руб.

Поскольку фактически Седова ушла в декрет с 1 января, оплатить ей нужно 133 дня (140 — 7). Значит, сумма пособия по беременности и родам составит такую величину:

1477,43 руб. × 133 дн. = 196 498,19 руб.

А за декабрь 2013 года Седова получит свою обычную зарплату.

2 ситуация. В таком случае расчетным периодом будут 2011 - 2012 годы (731 календарный день).

Заработок Седовой за 2011- 460 000 руб. 2012г. – 580 000 руб. всего составил 1 040 000 руб.

Сумма за 2012г. превышает предельно установленную 512 000 руб.

Поэтому исчисленный для целей расчета пособия по временной нетрудоспособности доход работника составит 460 000+512 000=972 000 руб.

Сумма среднедневного заработка составит: 972 000 / 731 кал. дн.= 1329,57 руб.

Сумма пособия по беременности и родов составит 1329,57*140дн= 186 139,80

Задача 7

Соловьева, сотрудница ЗАО "Актив", в апреле 2013 года родила ребенка. С 12 февраля по 30 июня 2013 года Соловьева находилась в декретном отпуске. А с 1 июля она взяла отпуск по уходу за ребенком. В 2012 году Соловьева 20 календарных дней была на больничном.

Облагаемый взносами в ФСС заработок сотрудницы за период с января по декабрь 2011 года и с января по декабрь 2012 года составляет 251 650 руб.

Определите размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком ?

средний дневной заработок составит:

251 650 руб. : (365 дн. + 366 дн. - 20 дн.) = 353,94 руб.

Это меньше максимально возможного 1335,62 руб. (463 000 руб. + 512 000 руб.) / 730), поэтому средний заработок Соловьевой за месяц бухгалтер рассчитал так:

353,94 руб. х 30,4 = 10 759,78 руб.

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком равен:

10 759,78 руб. х 40% = 4303,91 руб.

У Соловьевой это первый ребенок. Значит, минимальный размер пособия составляет 2453,93 руб. Рассчитанное пособие больше минимального, значит, выплачивать ей нужно 4303,91 руб. в месяц.

Задача8

Сотрудница ЗАО "Север" Голицына родила двойню. С 1 марта 2013 г. она берет отпуск по уходу за детьми.

За предшествующие два календарных года ее заработок составил 190 000 руб. В 2012 году Голицына находилась на больничном в общей сложности 20 календарных дней.

Вариант 1

Других детей у Голицыной нет.

Вариант 2

У сотрудницы уже есть ребенок. Значит, родившиеся близнецы - это второй и третий ребенок в семье.

Рассчитайте размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Средний дневной заработок равен 267,23 руб. (190 000 руб. : (365 дн. + 366 дн. - 20 дн.)). Это меньше максимально возможного 1335,62 руб. (463 000 руб. + 512 000 руб.) / 730), поэтому среднемесячный заработок для расчета пособия равен 8123,79 руб. (267,23 руб. х 30,4 дн.). Размер пособия на одного ребенка составит 3249,52 руб. (8123,79 руб. х 40%).

Вариант 1

Других детей у Голицыной нет.

Рассчитаем какую сумму ежемесячно нужно выплачивать Голицыной. Пособие на первого ребенка больше минимально допустимого: 3249,52 > 2453,93, поэтому на первого ребенка Голицыной необходимо выплачивать 3249,52 руб. А вот пособие на второго ребенка будет меньше минимально возможного на второго ребенка: 3249,52 < 4907,85. Поэтому на второго ребенка сотруднице необходимо выплачивать 4907,85 руб. Суммируем пособия на двоих детей, которые положены Голицыной:

3249,52 + 4907,85 = 8157,37 руб. Именно эту сумму необходимо ежемесячно выплачивать сотруднице.

Вариант 2

У сотрудницы уже есть ребенок. Значит, родившиеся близнецы - это второй и третий ребенок в семье. Поэтому, начиная с пособия на второго ребенка, его выплачивают исходя из минимального размера, т.к. оно получается больше, чем рассчитанное из среднего заработка 4907,85 > 3249,52. В таком случае минимальный размер пособия равен:

4907,85 руб. + 4907,85 руб. = 9815,7 руб.

Ежемесячно Голицына будет получать именно эту сумму.

Задача 9

Какие виды пособий за счет средств ФСС выплачиваются гражданам, имеющих детей? Перечислите документы, являющиеся основанием для выплаты пособий.

За счет средств Фонда социального страхования РФ выплачиваются следующие пособия:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;

- оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Большинство пособий для работающих граждан можно получить по месту работы, представив в бухгалтерию необходимые документы. А единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью назначается и выплачивается территориальным отделением соцстраха по месту жительства одного из усыновителей - не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) фондом заявления о назначении пособия с приложением всех необходимых документов. За пособием нужно обратиться не позднее шести месяцев со дня вступления в силу решения суда об усыновлении.

Задача 10

Заполнить таблицу в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ гл. 6 «Общие положения о доходах бюджетов»

Налоговые доходы	Неналоговые доходы	Безвозмездные и безвозвратные перечисления

В чем отличия и особенности формирования доходов бюджетов различных уровней

Задача 11

На основе приведенных ниже данных определить доходы:

• консолидированного бюджета;

• местных бюджетов;

• расширенного бюджета регионального бюджета.

Исходные данные:

	млн. руб.
Доходы регионального бюджета	420
Доходы бюджетов муниципальных районов	190
Доходы бюджетов городских поселений	175
Доходы бюджетов сельских поселений	60
Доходы государственных региональных внебюджетных фондов	105

Задача 12

На основе приведенных ниже данных требуется определить:

• первичный дефицит бюджета города;

• вторичный дефицит бюджета;

• общий объем дефицита бюджета и его соответствие ограничению, установленному Бюджетным кодексом РФ;

• источники финансирования дефицита бюджета;

• направления регулирования дефицита бюджета.

Исходные данные:

	млн. руб.
доходы бюджета города	110
расходы бюджета города	130
в том числе:
расходы на обслуживание муниципального долга	8