2. Налоговая система рф. Участники налоговых отношений. Права и ответственность налогоплательщиков.

Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Это определение включает в себя ряд обязательных элементов, которые непосредственно формируют налоговую систему любого государства:

• систему налоговых органов,

• систему и принципы налогового законодательства, принципы налоговой политики,

• порядок распределения налогов по бюджетам,

• формы и методы налогового контроля,

• порядок и условия налогового производства,

• подход к решению проблемы международного двойного налогообложения и др.

Виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, предусматриваются исключительно нормами кодекса. Классификация обязательных платежей, установленных НК РФ, проводится в зависимости от органа, который устанавливает и конкретизирует налоги, а именно на федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются (в соответствии с Налоговым кодексом в ред. от 23.12.2003 N 185-ФЗ):

1. организации и физические лица, признаваемые в соответ­ствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2. организации и физические лица, признаваемые в соответ­ствии с НК РФ налоговыми агентами;

3. МНС РФ и его подразделения в Российской Федерации (на­логовые органы);

4. ГТК РФ и его подразделения (таможенные органы);

5. государственные органы исполнительной власти и исполни­тельные органы местного самоуправления, другие уполномочен­ные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установ­ленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее  сборщи­ки налогов и сборов);

6. Минфин России, министерства финансов республик, финан­совые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной об­ласти, автономных округов, районов и городов (финансовые орга­ны), иные уполномоченные органы  при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопро­сов, предусмотренных ПК РФ;

7. органы государственных внебюджетных фондов.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сбо­рах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, нало­гового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответ­ственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений не­сут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушений и ответствен­ность за их совершение».

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответ­ственности с 16-летнего возраста.

Привлечение организации к ответственности за совершение на­логового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уго­ловной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совер­шение налогового правонарушения не освобождает его от обя­занности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. При­влечение налогового агента к ответственности за совершение на­логового правонарушения не освобождает его от обязанности пе­речислить причитающиеся суммы налога и пени.

Лицо считается невиновным в совершении налогового право­нарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмот­ренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совер­шение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1. отсутствие события налогового правонарушения;

2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонару­шения;

3. совершение деяния, содержащего признаки налогового пра­вонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совер­шения деяния 16-летнего возраста;

4. истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Виновным в совершении налогового правонарушения признает­ся лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). На­логовое правонарушение признается совершенным по неосторожнос­ти, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного ха­рактера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается под­вергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступле­ния в силу решения суда или налогового органа о применении на­логовой санкции.