10. Анализ выполнения плана производства и реализации продукции

Важным этапом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана. Анализ степени выполнения плана проводится как для каждого товара, так и по предприятию в целом. С использованием значений показателей объемов производства и реализации определяются:

• абсолютные отклонения значений последующего периода от значений предшествующего периода;

• относительные отклонения — как отношение абсолют­ного отклонения к значению предыдущего периода, в процентах.

Анализ выполнения плана производства и реализации продукции (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в таблице 2.1.

Кроме того, анализ производства и реализации продукции включает в себя и составление товарного баланса.

В случае если предприятие учитывает объем реализации по отгрузке, составляется следующий товарный баланс: ГП_нач + оп = ор + гп_кон ,

Таблица 10.1. Анализ выполнения плана производства и реализации товаров

Товар	Объем производства товаров, тыс. руб.
	план	факт	абс. изменение.	отн. изм. %
			Ф-п	(ф/п) • 100
Пальто женские 1	1000	поо	100	ПО
Пальто мужские	600	500	-100	83,33
Итого	1600	1600	0	0

где ГП — запасы готовой продукции на начало и конец периода, тыс. руб.; ОП — объем производства, тыс. руб.; ОР — объем реализации, тыс. руб.

Если предприятие учитывает реализацию по оплате, то баланс будет выглядеть следующим образом:

ГП_нач + ОП+ОН=ОР + ГП_кон +ОН_кон ,

где ОН — отгруженная, но не оплаченная продукция.

Невыполнение плана реализации продукции может привести к чрезмерному росту запасов готовой продукции, повышению затрат на складирование, охрану и т. д. В условиях рыночной экономики особенно важно стало учитывать выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. В ходе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и далее нарастающим итогом. Анализ следует проводить как по выполнению договоров на поставку конкретных товаров, так и по предприятию в целом. Недовыполнение плана по договорам может для предприятия обернуться снижением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Недопоставка продукции отрицательно сказывается не только на итогах деятельности предприятия, но и на работе торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. Коэффициент выполнения договорных обязательств находится путем деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и его невыполнением на плановый объем поставок.

К = (П_план – П_н )/П_план,

где К — коэффициент выполнения договорных обязательств;

П_план — плановый объем поставок, тыс. руб.;

П_н — недопоставка продукции, тыс. руб.

Рассмотрим на конкретном примере. Планировалось по договору осуществить в прошедшем периоде поставки на сумму 10 000 руб., фактически было отгружено продукции на сумму 8600 тыс. руб. Найдем процент выполнения договорных обязательств.

К= (П_план - П )/П_план = (10 000 - (10 000 - 8600))/10 000 = 0,86.

Таким образом, процент выполнения договорных обязательств составил 86%.